Заключение

Денежные средства - ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Цель такого управления - поддержание оптимального остатка де­нежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и рас­ходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которые включает в себя экономический анализ, как одну из важ­нейших функций управления.

Учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Такие средства представляют собой свободные денежные средства в кассе. на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Для бухгалтерских операций в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» используются следующие счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

На счете 50 «Касса» в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» отражается движение денежных средств в кассе. По дебету счета отражается поступления денежных средств в кассу ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» по всем основаниям, а по кредиту расходование денежных средств.

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат», открытых в кредитных организациях.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

По итогам исследования организации учета кассовых операций в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» в 2014 году, можно сделать вывод, что кассовые операции в организации осуществляются в соответствии с требованиями законодательства, оформляются первичными учетными документами и отражаются на счетах бухгалтерского учета без нарушений.

Подводя итог проведенного исследования операций по расчетному счету в ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат», можно сделать вывод, что учет организован на высоком уровне, оформляется всеми необходимыми первичными учетными документами, своевременно отражается на счетах бухгалтерского учета. Однако как показывает практика аудита в учете денежных средств достаточно часто встречаются ошибки, что и предопределило необходимость проведения аудиторской проверки.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения хозяйства служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие имеющимися денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению.