52. Налоговая система рф. Принципы построения и основные виды налогов.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

Принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

• Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

• Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

• Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

• Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

• Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.

• При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах 14 должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

• Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Виды налогов:

Федеральные(т.е. действуют одинаково на территории всей страны):

• Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Акцизы

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Единый социальный налог (ЕСН)

• Налог на прибыль (НП)

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

• Водный налог

• Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов

• Государственная пошлина

Региональные налоги ( элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов)

• Налог на имущество организаций (НИ)

• Налог на игорный бизнес

• Транспортный налог (ТН)

Местные налоги (вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты)

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

Кроме того, у нас еще есть четыре специальных налоговых режима:

• упрощенная система (УСН)

• система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН)

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

• специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции