Пример учета затрат по позаказному способу.

Исходные данные:

Предприятие, подлежащее рассмотрению – общество с ограниченной ответственностью «Альфа» (ООО «Альфа») образовано 3 учредителями – юридическими лицами, имеет свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о записи в Единый реестр как юридическое лицо (ЕГРЮЛ).

ООО «Альфа» имеет собственные производственные мощности, достаточное количество квалифицированных рабочих и инженерных кадров, необходимые материальные, производственные и финансовые ресурсы.

ООО ”Альфа” имеет два производственных цеха: цех№1 производит холодильные морозильные установки двух видов, цех №2 осуществляет сборку морозильных агрегатов, кроме производственных цехов имеется ремонтный цех.

На счетах бухгалтерского финансового учета в главной книге ООО “Альфа” имеются по состоянию на 01 января 2004 года следующие остатки в рублях:

Счет 01 – 2715 т.р.;

счет 10 – 615 т.р., в т.ч. 10/1 – 600 т.р., 10/2 – 15 т.р.;

счет 68 – 125 т.р., в т.ч. 68\1 – 56 т.р., 68\2 – 44 т.р., 68\3 – 25 т.р.;

счет 20 – 20 т.р., затраты в сумме 20 т.р. учтены по незавершенному производству по заказу № 12\12 для ООО “Вымпел”, производство по которому временно приостановлено. Учет накопленных затрат ведется обособленно. Эти 20 т.р. не имеют отношения ни к продукту «А», ни к продукту «Б»;

счет 80 – 3125 т.р.;

счет 69 – 50 т.р.;

счет 50 – 50 т.р. (предел лимита остатка денежных средств в кассе превышен в связи с частичной невыплатой и депонированием зарплаты за декабрь);

счет 60 – 350 т.р.;

счет 51 – 700 т.р.;

счет 84 – 450 т.р.;

Другие счета рабочего плана счетов имеют сальдо конечное, равное нулю.

25 января от ЗАО “Сигма” получен заказ на изготовление 11 штук холодильных морозильных установок типа “Мороз-2000\М”. Заказ оформлен в виде договора № 1\01 - З от 25.01.04.

В управленческом учете на основании договора № 1\01 – З заказу №1 присвоено кодовое обозначение “продукт А”.

25.01.04 от ЗАО “Восток” получен заказ на изготовление 10 штук холодильных морозильных установок типа “Север-100\М”, который оформлен договором от 26.01.04 за № 2\01 - З.

В учете затрат заказ под № 2 значится как “продукт Б”.

ООО “Альфа” использует позаказный метод учета затрат, что подтверждается учетной политикой предприятия на 2004 г.

В качестве отчетного периода примем I квартал 2004 г.

Решение:

Начальная обязательная проверка правильности ведения учета путем сверки сальдо конечных за 2003 год и сальдо начальных на 01.01.04 года показала баланс по активу в сумме 4100 т.р., баланс по пассиву – 4100 т.р., таким образом имеем равенство итогов баланса и право производить учетную деятельность в полном объеме на законных основаниях.

1.В бухгалтерском управленческом учете учет затрат начат в день подписания договоров: по заказу « А » – 25.01.04,

по заказу « Б » – 26.01.04.

В эти дни бухгалтерия в целях учета затрат открыла:

а) карточку (или ведомость) аналитического учета затрат по продукту А;

б) карточку (или ведомость) аналитического учета затрат по продукту Б;

Карточки внешне имеют форму рабочей учетной ведомости с группировкой данных по строкам, по столбцам и обязательным подсчетом итогов.

Откроем карточку на продукт «А» и продукт «Б», используя для этого упрощенную схематичную форму: