Тема 5.Учёт и аудит дебиторской задолженности

Дебитор– это лицо, взявшее у предприятия в долг (товар, деньги), и не погасившее его. Дебиторская задолженность – это счета должников, наши права на будущую выгоду. Дебиторская задолженность чаще всего появляется тогда, когда по времени день передачи товара или оказания услуг не совпадает с днем оплаты. В разряд дебиторов попадают:

- покупатели и заказчики, которые получили у нас товар, но не оплатили его стоимость;

- поставщики, партнеры, которым произведена предоплата (авансовые платежи) и т. д.

- работники, которым выданы подотчетные суммы на командировку или на оплату товаров и услуг, предоставлены займы;

Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, что само по себе явление отрицательное. Рекомендуется учитывать долги дебиторов по срокам возникновения. В бухгалтерском учете дебиторскую задолженность делят как текущую и долгосрочную. Существует понятие «сомнительные» или «безнадежные» долги. Задолженность, не оплаченная в срок, может стать безнадежной и привести к убыткам. Погашается дебиторская задолженность в тот момент, когда покупателем выплачивается сумма долга или взамен денег передаются другие материальные ценности (при бартерных операциях). Бывают случаи возврата товара по разным причинам. В этом случае, на основании документов на возврат, дебиторская задолженность также погашается.

Дебиторская задолженность— сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется с применением счета 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». По дебету данного счета отражается образование дебиторской задолженности покупателей, заказчиков.

Для реализации продукции, товаров, работ и услуг на предприятии ТОО «Алтынай» составляется договор поставки. Здесь описывают вид обязательства (поставка товара, ремонт оборудования и т. д.), оговаривают сроки исполнения обязанностей, порядок оплаты, порядок приемки, ответственность сторон за нарушение договора и т. д. Договор подписывается руководителем организации или иным уполномоченными на это лицом и скрепляется печатями сторон. Стороны договора обязательно имеют по одному экземпляру договора. В случае изменения условий договора к нему может быть заключено дополнительное соглашение.

При реализации товарно-материальных ценностей выставляются сопроводительные документы: счет-фактура (документ налогового учёта, выписываемый плательщиком НДС) и товарной накладной. Накладные подписываются материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется печатями и подписями поставщика и покупателя. Если покупатель сам получает груз, он должен предъявить доверенность. Доверенность прикладывается к расходной накладной, по которой должен быть выдан товар.

Помимо сумм задолженности покупателей и заказчиков за поставленные им товары в дебиторскую задолженность так же входят и расчеты с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». По дебету данного счета отражается дебиторская задолженность подотчетных лиц, которая образуется при выдаче денежных средств из кассы по расходному кассовому ордеру. Подотчетное лицо обязано представить организации авансовый отчет об использовании выданных денежных средств

Аудит дебиторской задолженности необходимо начинать с инвентаризации (сверки) расчетов с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами с целью выявления достоверности и реальности сальдо дебиторской задолженности по состоянию на определенную дату, как правило, на первое число месяца. Аудируемый субъект обязан самостоятельно проводить сверку взаиморасчетов между предприятиями и организациями не реже одного раза в квартал. При аудиторской проверки была выявлена дебиторская задолженность по предоставленным работникам займам(Приложение В). Задолженность носит текущий характер, погашение производилось путем удержания из заработной платы работника. Проверено по первичным документам – заявление работника, приказ на предоставление денежной суммы работнику, а также по данным бухгалтерского учета(удержаниям)

Таким образом, дебиторская задолженность в учете показывает наши права на получение денег, услуг, товаров или имущества.