Тема 5 Методика формирования бюджета предприятия

Одной из основных целей бюджетирования является обеспечение координации различных организационных функций, что и находят свое отражение в порядке составления бюджетов

Первым формируется бюджет продаж.

Когда предприятие знает сколько будет продано продукции, можно определить сколько ее нужно произвести. При этом нужно обязательно учесть, как внешнее, так и внутренние факторы, оказывающие влияние на объем продаж.

Внешние факторы:

- деятельность конкурентов;

- стабильность поставщиков и покупателей;

- уровень спроса и его сезонные колебания;

- результативность рекламы и др.

Внутренние факторы:

- отсутствие необходимых материалов или средств для других приобретений

- уровень производственных мощностей

Тема 6. Финансовый бюджет

После составления производственной программы предприятие может определить свои потребности в дополнительном оборудовании, в дополнительных производственных мощностей,, т.е в инвестициях.

Кроме того если существует возможность продажи новых видов товаров, также возникает необходимость вложения инвестиций в целях развития новых направлений бизнеса.

Для того чтобы оценить потребности в инвестициях, а также определить потенциальные источники их финансирования, необходимо разрабатывать бюджет капитальных вложений.

Наиболее рациональной формой его составления является двухсторонняя таблица по типу баланса. В левой части отражается потребность в дополнительном оборудовании, а в правой имеющиеся и требуемые источники финансовых инвестиций

Следующим шагом разработки финансового бюджета является бюджет движения денежных средств (кассовый план). Этот бюджет решает 2 задачи:

1. Позволяет определить дополнительные потребности в привлечении заемных средств в случаи если возникнет нехватка денег

2. Из этого бюджета можно узнать остаток денежных средств на конец периода, необходимых для составления баланса

Реальное движение денежных средств как правило не совпадает с информацией сформированной по методу начисления, чтобы оценить реальные денежные потоки, а значит и платежеспособность предприятия. Необходимо перейти от метода начисления к кассовому методу, т.е составить прогноз движения денежных потоков.

Решающим этапом в разработки финансового бюджета является состав прогнозного баланса (прогнозный бюджет) для этого используются данные выше перечисленных бюджетов, а также сведения о начальных остатках отдельных видов имущества и обязательств, которые берутся из отчетного баланса за предшествующий период.

Наличие прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках отражает положение, которое окажется перед предпринимателем через год.

Составленный и утвержденный бюджет доводится до сведения всех исполнителей, для этого генеральный бюджет дифференцируется по отдельным подразделениям, при этом реальная концепция управления по центрам ответственности.

Тема 7. Анализ ограничивающихся факторов при принятии решения.

Любое управленческое решение проходит через три стадии:

1. Уяснение проблемы

• сбор информации

• выявление актуальности

• определение условий, при которых эта проблема будет решена

2. План решения

• разработка альтернативных вариантов решения

• сопоставление вариантов решения с соответствующими ресурсами

• оценка вариантов по социальным последствиям

• оценка вариантов по экономической эффективности

• составление программы решения выбранного варианта

3. Выполнение решения

• доведение решения до конкретного исполнителя

• разработка мер поощрения и наказания

• контроль за выполнением решения

В конкретной ситуации любое принятие решение сталкивается с ограничивающими факторами. Например, объем производства может быть ограничен недостатками рабочей силы, материалов или рабочими площадями.

Когда спрос превышает производственные возможности необходимо выявить факторы ограничивающие производство. Эти факторы называют лимитирующими.

Основной задачей управленца является выявление максимально возможных мер для того, чтобы устранить данный лимитирующий фактор.

При принятии решений объем производства на удовлетворения спроса необходимо проанализировать не только объем производства но и ее ассортимент и структуру, кроме того чтобы не потерять доверие клиентов необходимо проанализировать показатель качества продукции.