3. Налог на имущество – особенности налогообложения. Плательщики налога.

Налог на имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течении налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к остаточной стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения.

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая и 20 августа налогового периода.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее 10 дней после наступления срока подачи декларации за налоговый период.

Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.

Декларация по налогу на имущество представляется до 1 марта года, следующего за отчетным.

Исчисления налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Налог уплачивается физическими лицами на основании уведомлений об исчисленной сумме налога, вручаемых налоговыми органами не позднее 1 августа отчетного налогового периода.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

Плательщиками налога на имущество являются:

- юридические лица (в том числе юридические лица нерезиденты РК, осуществляющие деятельность в РК), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;

- индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

- филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц при наличии у них отдельного бухгалтерского баланса признаются самостоятельными плательщиками налога.

Постоянные учреждения (представительства, филиалы и иные обособленные структурные подразделения) юридических лиц нерезидентов РК являются плательщиками налога по объектам налогообложения, находящимся на территории РК.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.

Льготы. Налог на имущество не уплачивают:

- плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством РК;

- недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй одели налогового режима;

- государственные учреждения по объектам налогообложения, не используемым в предпринимательской деятельности;

- национальный банк РК, его филиалы и представительства;

- исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы министерства внутренних дел РК;

- военнослужащие срочной военной службы в период прохождения срочной службы (учебы).

Герои СССР, герои социалистического труда, участники ВОВ, и приравненные к ним лица, имеющие звания «Халык кахарманы», награжденные орденом Славы трех степей, и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Алтын алка» и «Мать героиня», инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры – в пределах стоимости объектов обложения, равной 1000 МРП.

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

Нематериальными активами являются нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РК по бухгалтерскому учету.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость объектов обложения определяется как она тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на 1 число текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Объектом обложения для физических лиц являются следующие объекты, не используемые в предпринимательской деятельности:

- жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории РК;

- объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК – с моменты проживания (эксплуатации).

Налоговой базой по объектам налогообложения физических лиц является их стоимость, устанавливаемая на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством РК.

Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством РК.

Если продолжительность налогового периода составляет менее 12 месяцев, налоговая база рассчитывается путем деления стоимости объекта обложения на 12 и умножения на количество месяцев в налоговом периоде.

В случае, когда по нескольким объектам обложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.