3. Л ьготы.

Освобождаются от НДС:

- обороты по реализации на территории РБ (ст. 94 НК)

- при ввозе на территорию РБ (ст. 96 НК)

4. Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 97 НК).

• Ст. 98 НК: при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (Р, У), ИмПр, исчисленная исходя из:

цен (тарифов) на товары (Р, У), ИмПр с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;

регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.

• Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации приобретенных (ввезенных) товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога -- положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога на добавленную стоимость.

5. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах (ст. 102 НК):

1) 0 (ноль)% – при экспорте, в случае вывоза товаров иностранными лицами и пр.;

2) 10% - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, дикорастущих ягод, и т.д.; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ, при увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в подп. 1.2.1 и 1.2.2 п. 1 ст. 102 НК и п. 5-1 статьи 327 НК, на суммы, указанные в части второй п. 6 и части второй п. 7 ст. 97 и п. 18 ст. 98 настоящего Кодекса;

3) 20% - общая ставка (в иных случаях);

4) 9,09% (10 : 110 х 100)% или 16,67% (20 : 120 х 100)% - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в настоящем подпункте, на суммы, указанные в части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 и в пункте 18 статьи 98 НК.

Возврат НДС

Иностранные лица при приобретении товаров, стоимость которых по платежному документу, подтверждающему оплату товаров, превышает сумму 800000 белорусских рублей (с учетом налога на добавленную стоимость), в течение одного дня в магазине плательщика, заключившего с организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, договор на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам, вправе получить в размере, сроки и порядке, определяемые Советом Министров Республики Беларусь, возврат суммы налога на добавленную стоимость в случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня их приобретения.

6. Исчисление ндс

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога на добавленную стоимость предъявляется плательщиком при реализации товаров к оплате покупателю этих товаров.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

7. Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость:

- предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Налоговые вычеты производятся:

- при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав - на основании первичных учетных документов

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств - членов Таможенного союза) - на основании деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза - на основании налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость и документов, подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза.

8. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал (п. 1 ст. 108 НК).

9. Уплата налога Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Акцизы

1. Плательщиками акцизов признаются:

- организации с учетом особенностей, установленных статьей 110 НК;

- индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 110 НК;

- физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, Законом Республики Беларусь "О таможенном регулировании в Республике Беларусь", таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

2. Подакцизные товары (ст. 111 НК):

• спирт

• алкогольная продукция

• непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

• пиво, пивной коктейль.

• слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.

• табачные изделия;

• автомобильные бензины;

• дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;

• судовое топливо;

• газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• сидры;

• пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

3. Ставки акцизов (ст. 112 НК):

- в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

- в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки)

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 к НК.

4. Объектами налогообложения акцизами признаются:

- подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь

- ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, Закон Республики Беларусь "О таможенном регулировании в Республике Беларусь", таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;

- подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

- подакцизные товары, указанные в подпункте 1.10 пункта 1 статьи 111 НК, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь плательщиками, определенными пунктом 5 статьи 110 НК..