Тема: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис Задача 1

План занять:

1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст та будова

2. Метод подвійного запису

3. Синтетичні й аналітичні рахунки, їх взаємозв'язок

4. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Методичні вказівки

Рахунки відкриваються на підставі балансу за видами господарських засобів (за станом та розміщенням і джерелами їх утворення) і господарськими процесами (напр. «Готівка», «Виробничі запаси», «Виробництво», «Статутний капітал» та ін.). За своєю формою бухгалтерський рахунок - це таблиця, ліва частина якої називається «Дебет», а права – «Кредит». У бухгалтерському рахунку та сума, котру ми записуємо в рахунок з балансу називається залишком або сальдо. Підсумок записів на дебеті і кредиті без включення до цього підсумку початкового сальдо є оборотом на бухгалтерському рахунку. Рахунки бухгалтерського обліку тісно пов'язані з балансом. Відповідно до балансу вони поділяються на активні і пасивні. Активними називають рахунки, призначені для обліку стану і змін засобів господарства, а пасивними – рахунки, які використовують для обліку стану і змін джерел утворення засобів. Студент повинен засвоїти, що зміст засобів на дебеті і кредиті, на різних рахунках неоднаковий. На активному рахунку, на якому обліковуються господарські засоби, на дебеті відображають залишок (сальдо) і збільшення засобів, а на кредиті - їх зменшення. На пасивному ж рахунку, на якому обліковують джерела утворення господарських засобів, залишок (сальдо) і збільшення джерел утворення засобів на кредиті, а зменшення - на дебеті.

Внаслідок господарських операцій відбуваються подвійні, взаємопов'язані, взаємозумовлені і рівновеликі зміни засобів господарства та їхніх джерел. Це зумовлює необхідність відображення операцій на рахунках способом подвійного запису. При цьому способі кожну операцію записують двічі - на дебеті і кредиті двох взаємопов'язаних рахунків. Взаємозв'язок рахунків, що виникає внаслідок відображення на них господарських операцій подвійним записом, називається кореспонденцією рахунків, а самі рахунки - кореспондуючими.

Знаючи, що на активному рахунку збільшення відображається на дебеті, зменшення - на кредиті, а на пасивному рахунку, навпаки, збільшення відображається на кредиті, а зменшення - на дебеті, легко визначити рахунок, що дебетується і кредитується.

Групування засобів, їхніх джерел і процесів на рахунках бухгалтерського обліку здійснюються з більшим або меншим ступенем деталізації. Так, рахунку бухгалтерського обліку, які відкривають на підставі статей балансу для обліку руху засобів та їхніх джерел, містять узагальненні (синтетичні) показники в грошовому виміру. Такі рахунки прийнято називати синтетичними. Проте для оперативного керівництва підприємством і контролю, а також для забезпечення збереження власності не досить відомостей тільки в узагальнених показниках. Поряд з узагальненими показниками потрібні більш детальні відомості про наявність і рух кожного окремого виду засобів, зміни окремих джерел, здійснення певних господарських процесів. Це досягається за допомогою аналітичних рахунків. До синтетичних рахунків можна віднести рахунок 27 «Продукція с.-г виробництва», 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво» та інші. Аналітичні рахунки відкривають в доповнення до синтетичних і розкривають їх зміст. Наприклад. До синтетичного рахунку 27 «Продукція с.-г виробництва» відкривають аналітичні рахунки «Зерно озимої пшениці», «Зерно озимого жита», «Картопля» та інші. Необхідно знати, що на синтетичних рахунках запис робиться в грошовому вимірнику господарської операції, а на аналітичних рахунках, крім грошового, використовуються натуральні і трудові вимірники. Студент повинен з'ясувати, що між синтетичними і аналітичними рахунками існує певний взаємозв'язок. По-перше початкове сальдо на синтетичному рахунку завжди рівне сумі початкових сальдо відкритих до нього аналітичних рахунків. По-друге суми оборотів (по дебету і кредиту) на синтетичному рахунку завжди рівні сумам відповідних оборотів на аналітичних рахунках. Із перших двох рівностей випливає третя рівність: кінцеве сальдо на синтетичному рахунку рівне сумі кінцевих сальдо відповідних аналітичних рахунків.

Для складання звітності і перевірки правильності ведення облікових записів дані синтетичного і аналітичного обліку періодично (один раз у місяць) узагальнюють. З цією метою використовують оборотні відомості, які ведуться як по синтетичним, так і по аналітичним рахункам. Оборотна відомість по синтетичним рахункам включає початкове сальдо, обороти і кінцеве сальдо по всім синтетичним рахункам. Щоб уникнути помилок при рішенні задачі, студент повинен знати, що оборотна відомість по синтетичним рахункам має три пари рівностей по підсумкам в відомості. Рівність підсумків по дебету і кредиту початкового сальдо, пояснюється тим, що синтетичні рахунки відкриті на підставі балансу, підсумки якого в активі і пасиві завжди рівні. Рівність другої пари дебетових і кредитових оборотів зумовлено суттю подвійного запису господарських операцій на рахунках. Рівність третьої пари дебетових і кредитових кінцевих залишків обумовлюється тим, що підсумки по дебету і кредиту рахунків відображають відповідно підсумки активу і пасиву балансу на кінець звідного періоду. Оборотні відомості по аналітичним рахункам складаються на підставі підсумкових записів по рахункам аналітичного обліку. Форма цих відомостей аналогічна оборотній відомості по синтетичним рахункам. Тільки в відомості по рахункам для обліку товарно-матеріальних цінностей повинні бути введені додаткові графи «Номенклатурний номер» і «Кількість». Необхідно мати на увазі, що підсумки дебетових і кредитових оборотів, початкових і кінцевих залишків в оборотній відомості по аналітичним рахункам повинні бути рівні сумам залишків і оборотів по відповідному синтетичному рахунку.

Умова А: Початковий залишок грошових коштів у касі підприємства – 120 грн.

За звітний період одержано в касу грошові кошти

1. 3 поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати робітникам і службовцям	8500 грн.
2. Від реалізації сільськогосподарської продукції за готівковий розрахунок	350 грн.
3. Від підзвітної особи не використані у відрядженні кошти	160 грн.
За звітний період видано з каси
1. Заробітну плату робітникам і службовцям	3400 грн.
2. У підзвіт директору на витрати по відрядженню	80 грн.
3. Внесено на поточний рахунок банку	450 грн.

Завдання:

1. Відкрити рахунок «Каса», записати всі господарські операції по рахунку «Каса» і визначити обороти та кінцевий залишок грошових коштів у касі господарства.

2. Записати схему активного рахунку.

Д Рахунок «Каса» К Д Схема активного рахунку К

Умова Б: Залишок на початок звітного періоду по рахунку "Короткострокові позики" становить 10000 грн.

За звітний період здійснені такі господарські операції

1. Одержана короткострокова позика банку для придбання виробничих запасів	5000 грн.
2. Повернена короткострокова позика банку, по якій настав строк погашення	8000 грн.

Завдання:

1. Відкрити рахунок «Короткострокові позики», записати всі господарські операції по даному рахунку, визначити обороти і кінцеву заборгованість господарства по короткостроковій позиці.

2. Записати схему пасивного рахунку.

Д «Короткострокові позики» К Д Схема пасивного рахунку К

Умова В: Залишок на початок звітного періоду по рахунку "Розрахунки зі страхування" становить 2500 грн.

За звітний період здійснені такі господарські операції

1. Нарахована заборгованість органам соціального страхування	2600 грн.
2. Перераховано з поточного рахунку органам соціального страхування в погашення заборгованості	5000 грн.
3. 3а рахунок органів соціального страхування нараховано робітникам по листах тимчасової непрацездатності	700 грн.

Завдання:

1. Відкрити рахунок «Розрахунки зі страхування», записати всі господарські операції по даному рахунку, визначити обороти і кінцеву заборгованість по розрахунках з органами соціального страхування.

2. 3аписати схему активно-пасивного рахунку.

Д «Розрахунки зі страхуванням» К Д Схема активно-пасивного рахунку К