Задача 1

Умови для виконання завдання:

1. Прибутковий касовий ордер № 118 від 2 вересня 20__ року СВК "Лан" за реалізоване м'ясо ВРХ у кількості 5 кг за ціною 18,00 грн. за 1кг від Ткаченко Ф.І.

2. Видатковий касовий ордер № 97 від 2 вересня 20__ року на видачу під звіт Шевченку Петру Степановичу 80 грн. для поїздки у відрядження.

3. Рахунок-фактура № 756 від 2 вересня 20__року за дорученням № 762 Бойком М.Ф. від Котовської нафтобази (рахунок № 026724320 у Котовському відділенні банку "Аваль") одержано: бензин А-76 – 3000 літрів за ціною 3,95 грн. за 1 літр. Відображено податок на додану вартість у розмірі 20%. Рахунок-фактуру підписали: директор нафтобази, бухгалтер нафтобази.

4. Платіжне доручення № 264 від 3 вересня 20__року на оплату СВК "Лан" ( рахунок № 026576125 у Котовському відділенні банку "Аваль") за одержані нафтопродукти згідно з рахунком-фактурою № 765 від 2 вересня 20__року на суму боргу. Платіжне доручення підписали: керівник СВК, головний бухгалтер.

Примітка: прізвища посадових осіб СВК "Лан":

Керівник СВК – Метельський А.Ю.

Головний бухгалтер – Горбенко К.М.

Касир – Семенова Н.М.

Завдання:

1. Заповнити первинні документи.

2. На основі заповнених документів скласти кореспонденцію рахунків.

3. На підставі заповнених документів провести їх класифікацію.

Питання для самоперевірки:

1. Значення документів у бухгалтерському обліку.

2. На які групи поділяються документи за їх призначенням, способом охоплення господарських операцій?

3. Які основні правила складання документів?

4. Які обов'язкові реквізити повинні бути в документах?

5. Поняття про інвентаризацію.

6. Види інвентаризації.

7. Порядок проведення інвентаризації та її оформлення.

Тема: Облікові регістри, техніка і форми бухгалтерського обліку

План заняття

1. Облікові регістри, технологія записів

1.1. Облікові регістри та їх класифікація

1.2. Технологія ведення облікових записів

1.3. Виправлення помилок в облікових регістрах

2. Форми бухгалтерського обліку

2.1. Поняття про форми бухгалтерського обліку

2.2. Меморіально-ордерна (контрольно-шахова) форма бухгалтерського обліку

2.3. Форма бухгалтерського обліку Журнал-головна

2.4. Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку

2.5. Форми бухгалтерського обліку з використання комп'ютерних технологій

1. Спрощена форма бухгалтерського обліку

Методичні вказівки

Всі господарські операції після їх оформлення первинними документами записуються до облікових регістрів.

Обліковий регістр (від лат. registrum - записування) — це спеціальна таблиця, призначена для відображення документально оформлених господарських операцій у системі рахунків, накопичення та зберігання облікової інформації. При здійсненні записів в регістрах синтетичного й аналітичного обліку можливі помилки, такі як неповний запис операції на рахунках, запис за дебетом рахунка замість кредиту або навпаки тощо.

Існує три способи виправлення помилок в регістрах бухгалтерського обліку: коректурний, «червоне сторно» і додаткових записів. Застосування того або іншого способу залежить від змісту помилок і часу їх виникнення – до чи після складання звітності за минулий місяць.

Коректурний спосіб полягає в тому, що неправильний запис закреслюється однією рискою так, щоб можна було прочитати закреслене, а зверху пишуть правильну суму або текст. Виправлення помилки має бути зазначено надписом «Виправленому вірити» і підтверджене підписом у документі – особи, що підписала документ, в обліковому регістрі – особи, що зробила виправлення із зазначенням дати. Цей спосіб застосовується тоді, коли ще не складено бухгалтерські проводки і звітність.

Спосіб «червоне сторно» полягає в тому, що неправильний бухгалтерський запис роблять повторно в тій самій кореспонденції рахунків, що і помилковий запис, але червоним кольором. Одночасно звичайним чорнилом роблять другий запис із зазначенням правильної кореспонденції рахунків і суми. При визначенні підсумків сума, записана червоним чорнилом, віднімається. Даний спосіб застосовується у випадку виявлення помилок після складання звітності.

Спосіб додаткових записів полягає в тому, що здійснюються додаткові записи сум на тих рахунках бухгалтерського обліку, на яких раніше були здійснені записи.

Студент повинен знати, що розглянуті способи виправлення помилок забезпечують правильне відображення економічної сутності господарських операцій, сприяють здійсненню контролю й отриманню достовірної облікової інформації для потреб управління.

Раціональна організація обліково-аналітичної роботи на підприємстві передбачає застосування ефективної форми бухгалтерського обліку.

Для ведення бухгалтерського обліку на підприємствах нині застосовуються такі основні форми: меморіально-ордерну, журнал-головну, журнально-ордерну, автоматизовану.

Кожне підприємство самостійно обирає відповідну форму обліку, враховуючи конкретні умови та особливості господарської діяльності й технології обробки облікових даних.

Задача 1

Умова для виконання завдання:

У СВК "Лан" після перевірки облікових записів виявлені такі помилки:

Зміст господарських операцій	Спосіб виправлення	Виправлений запис
1. У травні місяці від «Райагротехсервісу» надійшли запасні частини на суму 1952 грн. Складена бухгалтерська проводка: Дт208 Кт 63 Сума – 1952 грн. Помилка виявлена в червні місяці.
2. Від урожаю у вересні одержано соняшнику 1820 ц за плановою собівартістю 62 грн. за 1ц. Складена бухгалтерська проводка: Дт27 Кт231 Сума – 11284 грн. Помилка виявлена одразу.
3. Видано в підзвіт секретарю Дуклер В.А. 40грн. Складена бухгалтерська проводка: Дт377 Кт 30 Сума – 40 грн. Помилка виявлена у звітному місяці.
4. Секретарем Дуклер В. А. придбано мікрокалькулятор. Складена бухгалтерська проводка: Дт10 Кт372 Сума – 40 грн. Помилка знайдена у наступному місяці.
5. У вересні місяці списано на посів озима пшениця 300 ц на суму 9000 грн. Складена бухгалтерська проводка Дт231 Кт208 Сума – 11000 грн. Помилка виявлена у середині місяця.
6. На годівлю свиням в лютому місяці списано дерть 200 ц на суму 3000 грн. Складена бухгалтерська проводка:Дт232 Кт208 Сума – 5000 грн. Помилка знайдена до кінця місяця.
7. Від надою на фермі одержано 120 ц молока за плановою собівартістю 52 грн. за 1ц. Складена бухгалтерська проводка: Дт27 Кт 232 Сума – 3240 грн. Помилка знайдена у наступному місяці.
На фермі №1 одержано від основного стада ВРХ 2гол. приплоду по 120 грн. за 1 голову. Складена бухгалтерська проводка: Дт21 Кт 232 Сума – 120 грн. Помилка знайдена у наступному місяці.
9. Нарахована оплата праці голові СВК помилково віднесена на: Дт91 Кт 66 Сума – 190 грн. Помилка виявлена в наступному місяці.
10. На роботу легкового автотранспорту витрачено пального, мастильних матеріалів на 85 грн. Складена бухгалтерська проводка: Дт234 Кт203 Сума – 85 грн. Помилка знайдена у поточному місяці.

Завдання:

Виправити помилки, допущені в бухгалтерських записах.

Питання для самоперевірки:

1. Назвіть основні облікові регістри журнально-ордерної форми обліку.

2. У чому полягає особливість ведення журналів-ордерів?

3. Призначення Головної книги.

4. Причини виникнення помилок.

5. Способи виявлення помилок.

6. Виправлення помилок коректурним способом.

7. Виправлення помилок способом додаткових проводок.

8. Виправлення помилок способом "червоне сторно".

Тема: Бухгалтерський облік основних господарських процесів діяльності суб'єктів господарювання

Облік процесу постачання

План заняття

1. Методологічні засади обліку кругообігу засобів

2. Облік процесу постачання необоротних активів

3. Облік процесу постачання матеріальних оборотних коштів.

Методичні вказівки

Згідно з пунктом 8 П(с)БО 9 «Запаси» матеріальні цінності, що надійшли, або виготовлені на підприємстві зараховуються на баланс за первісною вартістю. Первісна вартість запасів формується залежно від способу їх надходження.

Запаси, придбані за плату, оцінюються за первісною вартістю, що складається з таких фактичних витрат:

• суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику;

• суми вартості інформаційних, посередницьких та інших подібних послуг у зв’язку з пошуком і придбанням запасів;

• суми ввізного мита;

• суми непрямих податків у зв’язку з придбанням запасів, що не відшкодовуються підприємству;

• витрати на заготівлю, вантажно-розвантажувальні роботи, транспортування запасів до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування;

• інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Отже первісна вартість складається з двох частин: покупної вартості за цінами постачальників та транспортно-заготівельних витрат.

Для обліку транспортно-заготівельних витрат, відкривається окремий аналітичний рахунок «Транспортно-заготівельні витрати». На ньому накопичуються витрати на транспортування навантаження та розвантаження, страхування вантажів при перевезенні втрати на відрядження, тощо окремо на кожну партію закуплених товарно-матеріальних цінностей. За дебетом цього рахунку відображатимуться всі понесені транспортно-заготівельні витрати, які включаються до первісної вартості придбаних запасі. За кредитом списуватимуться транспортно-заготівельні витрати, що відносяться на собівартість витрачених (реалізованих) запасів на підставі розрахунку середнього відсотку транспортно-заготівельних витрат.

Середній відсоток транспортно-заготівельних витрат вираховується за формулою:

СВ = ТЗВо + ТЗВ₁ х 100

ЗЗо + ПЗ₁

де ТЗВо - сума транспортно-заготівельних витрат на початок звітного

періоду;

ТЗВ₁ - сума транспортно-заготівельних витрат за звітний період;

ЗЗо - залишок запасів на початок звітного періоду за обліковими

цінами;

ПЗ₁ - придбані запаси протягом звітного періоду за обліковими цінами.

Суму транспортно-заготівельних витрат, що належить до витрачених (реалізованих) запасі упродовж звітного періоду, розраховують за формулою:

ТЗВ₂ = СВ х ВЗ₁

100

Де СВ - середній відсоток транспортно-заготівельних витрат;

ВЗ₁ - вартість витрачених (реалізованих) запасі упродовж звітного

періоду за обліковими цінами.

Сальдо субрахунку “Транспортно-заготівельні витрати” показуватиме суму транспортно-заготівельних витрат, що належать до залишку запасів на кінець звітного періоду.

Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій для обліку витрат на придбання або створення основних засобів передбачено рахунок 15 “Капітальні інвестиції”.

Капітальними інвестиціями називають витрати на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів, незалежно від джерел фінансування.

За дебетом рахунку 15 «Капітальні інвестиції» відображається збільшення зазначених витрат на придбання або створення матеріальних необоротних активів, за кредитом – їх зменшення (введення в дію, прийняття в експлуатацію придбаних або створених нематеріальних активів тощо).

Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів чи інших матеріальних необоротних активів, а також за окремими об’єктами капітальних вкладень (інвентарними об’єктами).

Після визначення всіх витрат, пов’язаних з придбанням або створенням матеріальних необоротних активів їх списують з кредиту рахунку 15 «Капітальні інвестиції» в дебет рахунку 10 «Основні засоби» в частині основних засобів та рахунку 11 «Інші необоротні матеріальні активу» в сумі витраченої на їх придбання чи створення.