17. Обобщение данных учета: оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Для того чтобы проверить правильность учетных записей и составления достоверной отчетности, данные текущего учета необходимо обобщить. Для этого по синтетическим счетам и отдельно по каждой группе аналитических счетов составляют оборотные ведомости. Они бывают простыми и «шахматными».

Оборотные ведомости простой формы строятся в виде многографной таблицы, в первой графе которой приводятся названия счетов, а в последующих дебетовые и кредитовые остатки на начало м-ца, обороты по дебету и кредиту и дебетовые и кредитовые остатки на конец м-ца. В такой оборотной ведомости будет столько строк, сколько синтетических счетов было в работе в отчетном периоде.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет большое значение для проверки правильности и полноты записей на счетах и базируется на следующем равенстве:

• Равенство итогов по дебету и кредиту на начало отчетного периода;

• Равенство итогов оборотов|зворотів| по дебету и кредиту за отчетный период;

• Равенство остатков по дебету и кредиту на конец отчетного периода.

Нарушение равенства в оборотах за отчетный период свидетельствует об ошибках в бухгалтерских проводках и записях, которые необходимо найти и исправить.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам используют|лічбі| для составления| Баланса на текущую отчетную дату (на 1-е число месяца, следующего за отчетным|). Простые оборотные ведомости при всей своей наглядности не раскрывают информацию, как и на каких счетах отразились хозяйственные операции в течение м-ца. Это можно увидеть, используя форму «шахматки».

Она также строится в виде многографной таблицы, в первой графе которой приводятся названия счетов, в две следующие графы заносят начальное сальдо по счетам, а последующие графы отличаются от простой оборотной ведомости тем, что на шахматном поле проставляют суммы операций, соответствующие проводкам из Журнала операций.

При подсчете сумм оборотов по дебету (по строкам) и оборотов по кредиту (по столбцам или графам) каждого счета необходимо сверяться с суммами соответствующих оборотов, полученными в таблицах счетов или в простой оборотной ведомости. При условии правильного составления ведомости эти суммы совпадают.

Завершающим этапом построения шахматной оборотной ведомости является выведение конечного сальдо по счетам – формирование сумм в последних двух графах ведомости. Полученные суммы сравнивают с конечным сальдо по каждому счету из таблицы счетов или простой оборотной ведомости. Они должны совпадать.

18. Первичное наблюдение, бухгалтерские документы и их назначение

Документация - это способ первичного наблюдения за хозяйственными операциями и обоснования бухгалтерских записей соответствующими документами.

Бухгалтерский документ - это письменное свидетельство о фактическом совершении или о праве на совершение хозопераций или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности, что дает юридическую силу данным бухучета.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

• наименование документа

• дата составления документа

• наименование экономического субъекта, составившего документ

• содержание факта хозяйственной жизни

• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения

• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление

• подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов, иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц

Первичные документы компания может разработать самостоятельно или использовать унифицированные формы, которые утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, дорабатывать которые нельзя. Это кассовые документы:

• приходные и расходные кассовые ордеры (формы № КО-1 и КО-2)

• кассовая книга (форма № КО-4)

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)

• расчетно-платежные и платежные ведомости (формы № Т-49 и Т-53)

Это документы для безналичных расчетов:

• платежные поручения

• аккредитивы

Это документы, необходимые при учете труда и его оплаты: личная карточка работника (форма Т-2)

Это документы, необходимые для перевозки грузов: форма транспортной накладной.

Все первичные документы, применяемые в организации, должны быть утверждены приложением к учетной политике. В первичку можно вносить изменения. Однако кассовые документы не подлежат исправлению.