10.5. Основні напрями змін у податковій системі Роси

• Останнім часом, особливо після здійснення ряду реформацій в рамках нового Податкового кодексу РФ, російська податкова сис­тема суттєво змінилась у бік покращення. Коротко характеризуючи ці зміни, можна виділити наступне:

• створення в Росії податкової системи, яка за структурою не відрізняється від податкових систем країн — членів ОЕСР;

• прийняття найбільш низьких серед індустріально розвинутих країн податкових ставок на доходи фізичних осіб і прибуток підпри­ємств (корпорацій), значне спрощення процедури податкових роз­рахунків;

184

РОЗДІЛ 10.

Фінанси Російської Федерації

185

• суттєве просування у напрямку створення ефективної системи податкового адміністрування (податковими органами в результаті конкретних заходів у 2000 р. у державну казну додатково нараховано податків і пені і пред'явлено податкових санкцій на суму 249 млрд крб., що у порівнянні з 1999 р. більше на 46 млрд крб.);

• значне збільшення податкових надходжень (розмір загальних податкових надходжень у 1997 р. дорівнював 65,9% від запланованих, тоді як у 2000 р. вони склали 101,6%).

У даний час Росія перебуває посередині шляху податкової рефор­ми, її результати повинні протягом найближчих двох-трьох років створити нову податкову структуру з широкою базою по кожному з основних податків (корпоративний, ПДВ і прибутковий) і вийти за шириною податкової бази і рівню диференціації ставок на один рі­вень з більшістю країн ОЕСР.

Реформування податку на прибуток підприємств

До головних змін цього податку слід віднести:

• зниження з 1 січня 1999 р. ставки податку на прибуток з 35 до 30%, а з 1 січня 2002 р. - до 24%;

• скасування практично всіх пільг, у тому числі позбавлення регіональних органів влади права надання пільг у визначенні частки даного податку, яка надходить у регіональні бюджети;

• зняття суттєвої частки обмежень стосовно зарахування в собі­вартість витрат на ведення підприємництва; представницьких, поза­реалізаційних витрат.

За даними МПЗ Росії пільги по інвестиціях використовувались не стільки для реального розвитку виробництва, скільки для ухилен­ня від сплати податку, що щорічно скорочувало бюджетні надхо­дження на суму понад 100 млрд крб.

У цілому представники Уряду РФ і Державної Думи сходяться в тому, що основні завдання реформи податку на прибуток — це роз­ширення податкової бази за рахунок легалізації значної частини до­ходів підприємців тіньового сектора економіки низькими ставками податку на прибуток. Це у кінцевому підсумку повинно привести до збільшення податкових доходів бюджету, тобто до максимізації фіс­кальної функції даного податку.

Єдиний соціальний податок і податок на доходи фізичних осіб

Необхідно відзначити і такий принциповий захід, як введення для компаній з 1 січня 2001 р. єдиного соціального податку замість

відрахувань у державні соціальні позабюджетні фонди при його сумарному зниженні з 39,5 до 35,6% оподатковуваного фонду за­робітної плати (докладніше про ставки єдиного соціального подат­ку дивись у таблицях 10.6 і 10.7). Даний захід дозволив не тільки дещо знизити податковий тиск на фонд оплати праці, але й певною мірою збільшити збори на виконання соціальних зобов'язань дер­жави.

Введення нового соціального податку тісно пов'язано з реформу­ванням податку на доходи фізичних осіб. У відповідності з новим законом доходи фізичних осіб поділені на дві частини:

• доходи, що отримуються від оплати праці, де замість прогре­сивної (від 12 до 30%) введена єдина (13%) ставка податку з 2001 р. Цей захід повинен був, на думку його розробників, вивести доходи населення «з тіні». Однак помітного збільшення об'єма прибуткового податку не відбулося. Його зростання в 2001 р. (по відношенню до 2000 р.) було не вищим, ніж у 2000 р. (у порівнянні з 1999 p.). Разом з тим, у 2002—2003 pp. надходження від даного податку суттєво зросли;

• пасивні доходи (по операціях з цінними паперами, виграші, страхові виплати і т. п.), що обкладаються підвищеними, але фіксо­ваними ставками (35% в залежності від виду пасивного доходу).

Одночасно проведено впорядкування податкових пільг з їх поді­лом на дві групи.

Таблиця 10.6 Ставки соціального податку для роботодавців

Податкова база на кожно­го робітника наростаючим підсумком	Пенсійний фонд	Фонд соціального страхування	Фонди обов'язкового медичного страхування	Загальна ставка соціаль­ного податку
До 100 000 руб.	28%	4%	3,6%	35,6%
Від 100 001 руб. до 300 000 руб.	28000руб.+15,8%, що перевищує 100 000 руб.	4000 руб. + 2,2%, що перевищує 100 000 руб.	3600 руб. + 2,2%, що перевищує 100 000 руб.	35 600 руб.+ 20%, що перевищує 100 000 руб.
Від 300 001 pv6. до 600 000 руб.	59600 руб. + 7,9%, що перевищує 300 000 руб.'	8400 руб.+ 1,1%, що перевищує 300 000 руб.	7600 руб.+ 1,0%, що перевищує 300 000 руб.	75 600 руб. + 10%, що перевищує 300 000 руб."
Понад 600 000 руб.	83 300 руб. + 5%, що перевищує 600 000 руб.	11700 руб.	10 600руб.	105 600 руб. + 5%, що перевищує 600 000 руб.