Розділ 10

ФІНАНСИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

Основу фінансової системи Російської Федерації складають бюд­жети всіх рівнів (від федерального до сільського).

10.1. Бюджетна система країни. Доходи і витрати федерального бюджету рф

Бюджетна система країни являє собою засновану на економічних стосунках і юридичних нормах сукупність федерального бюджету РФ, республіканських бюджетів респубік у складі РФ, бюджетів національно-державних і адміністративно-територіальних утворень. Державна бюджетна система РФ включає республіканський (феде­ральний бюджет), 21 республіканський бюджет у складі РФ, 55 кра­йових і обласних бюджетів, міські бюджети Москви і Санкт-Петер­бурга, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет Єврей­ської автономної області і понад 29 тис. місцевих бюджетів (міських, районних, селищних, сільських). Бюджети нижчестоящих органів са­моуправління не входять своїми доходами і витратами в бюджети вищестоящих рівнів.

З прийняттям Бюджетною Кодексу Російської Федерації (БК РФ) федеральні позабюджетні фонди були включені у перший рівень бюджетної системи, фонди суб'єктів Федерації — у другий. В даний час принципи формування, витрачання, управління позабюджетними фондами регламентуються БК РФ; порядок складання, затвердження бюджетів державних позабюджетних фондів, складання і затверджен­ня звітів про їх виконання регулюється нормами бюджетного проце­су РФ. Виконання бюджетів державних позабюджетних фондів здій­снюється Федеральним казначейством Російської Федерації.

БК РФ включає в число державних позабюджетних фондів РФ такі фонди:

• Пенсійний фонд Російської Федерації;

• Фонд соціального страхування Російської Федерації;

• Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.

Структура доходів і витрат федерального бюджету РФ

Згідно з бюджетною класифікацією кошти органів державного управління, в тому числі й бюджету, які утворюються за рахунок доходних операцій, складаються з загальних доходів і отриманих

12»

172

РОЗДІЛ 10

офіційних трансфертів. Агреговану схему доходів і отриманих офі­ційних трансфертів можна представити в такому вигляді (табл. 10.1):

Таблиця 10.1

І	Загальні доходи і отримані офіційні трансферти (II + VII)
II	Загальні доходи (III + VI)
III	Поточні доходи (IV + V)
IV	10 000	Податкові надходження
	10 100	Податкові доходи, податки на прибуток і приріст (збільшення ринкової вартості) капіталу
	10 200	Відрахування в державні соціальні фонди
	10 300	Податки, що стягуються в залежності від розмірів фонду опла­ти праці
	10 400	Податки на власність
	10 500	Внутрішні податки на товари і послуги
	10 600	Податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції
	10700	Інші податки, збори і мита
V	20 000	Неподаткові надходження
	20 100	Доходи від власності і підприємницької діяльності
	20 200	Адміністративні збори і платежі, доходи від продажу
	20 300	Надходження від штрафів і санкцій
	20 400	Інші неподаткові надходження
VI	30 000	Доходи від операцій з капіталом
	30 100	Продаж основного капіталу
	ЗО 200	Доходи від реалізації державних запасів
	30 300	Надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел
VII	40 000	Одержані офіційні трансферти
	40 100	Від нерезидентів
	40 200	Від інших органів державного управління (дотації, субвенції та ін.)

Структуру доходів федерального бюджету Російської Федерації наведено у табл. 10.2.

Проаналізувавши структуру доходів федерального бюджету РФ за шість років (табл. 10.2), можна зробити висновки, що спостерігаєть­ся тенденція зростання податкових надходжень до бюджету при ско­роченні цільових бюджетних фондів і відповідно доходів від них.

_І

173

Фінанси Російської Федерації

Таблиця 10.2 Доходи федерального бюджету Російської Федерації, %
Види доходів	1996	1997	1998	1999	2000	2001
І. Податкові	81,4	86,3	83,5	84,2	84,7	93,4
У тому числі ПДВ	36,6	39,6	37,4	30,3	25,9	24,9
акцизи	12,7	17,5	21,0	18,4	17,7	16,9
ввізне мито	4,5	5,0	7,2	12,8	13,0	5,3
подохідний податок	1,4	—	—	5,3	3,5	0,2
II. Неподаткові	11,5	5,8	9,4	7,0	7,8	5,4
III. Безоплатні перерахування	-0,6	-0,3	—	—	-0,1	—
IV. Доходи цільових бюджетних фондів	7,7	8,2	7,1	8,8	7,6	1,2
Всього доходів	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

За даними звітності про виконання федерального бюджету РФ за перше півріччя 2001 р., в загальній сумі податкових надходжень податок на прибуток підприємств становив 26,6%, ПДВ — 23,2%, податок на доходи фізичних осіб — 12,7%, акцизи — 12,3%, плата за користування природними ресурсами — 7,6%. Податкові надходжен­ня у федеральний бюджет виконані на 150%. Непрямі податки по­ступалися місцем прямим, що характерно для багатьох країн світу, але їх частка є дуже значною, насамперед — ПДВ (податок на додану вартість).

Єдиний податок, який продовжує практично формувати доходну базу федерального бюджету, — це ПДВ. Його частка у податкових доходах федерального бюджету підвищується: в 1998 р. вона стано­вила 42,3%, в 2002 р. досягла 46,1%, у порівнянні з попереднім роком зросла на 5,2%. Тягар даного податку на економіку постійно збіль­шується. Причому його тиск на господарські суб'єкти дуже нерівно­мірний, тому що на об'єм бази ПДВ, яка обкладається податком, як і раніше, поширюються податкові пільги, що надаються чинним за­конодавством. Втрати доходів федерального бюджету по даній при­чині у 2003 р. оцінюються в сумі 105,2 млрд крб. По суті це не зниження податкового тягаря, а його перерозподіл. Візьмемо, на­приклад, таку пільгу, як відшкодування податку на додану вартість, сплаченого постачальникам матеріальних ресурсів, використаних при виробництві експортної продукції. Тільки по одній цій причині над­ходження податку на додану вартість у федеральний бюджет у 2003 р. зменшаться на 240 млрд крб. Незважаючи на спроби упорядкувати

174

РОЗДІЛ 10

Фінанси Російської Федерації

176

механізми надання пільг, задача реалізації у повній мірі принципу рівності податкового тягаря так і не вирішується.

Таблиця 10.3 Структура податкових доходів у федеральному бюджеті РФ

на 2002 р.

Податкові доходи	%
1. Податки на товари і послуги. Ліцензійні і реєстраційні сбори	62.3
2. Податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції	17,75
3. Платежі за користування природними ресурсами	9,68
4. Податки на прибуток	9,49
5. Податки на сукупний доход	0,45
6. Інші податки, мито	0,29
7. Податок на операції з цінними паперами	0,04

Як видно з табл. 10.3 в 2002 р. в федеральному бюджеті РФ доміну­вали доходи від непрямих податків. В цілому ж у доходах федерально­го бюджету на 2003 р. податкові надходження склали 92,21%.

Витрати бюджетів направляються або на поточні цілі (поточні витрати), або на капітальні затрати (капітальні витрати). Економічні характеристики витрат відображаються з допомогою економічної класифікації витрат і чистого кредитування. Нижче наведено еконо­мічну класифікацію витрат і чистого кредитування.

Загальні витрати і чисте кредитування (100 000 + 200 000 + 300 000)

Загальні витрати (100 000 + 200 000)

100 000 Поточні витрати (110 000+120 000+130 000)

110 000 Витрати на товари і послуги

110 100 Оплата праці

110 200 Нарахування на заробітну плату

ПО 300 Придбання товарів і послуг

110 400 Оплата інших послуг

120 000 Виплата відсотків

120 100 Виплата відсотків по позичках у Центральному банку 120 200 Виплата відсотків по позичках в інших рівнях управління 120 300 Виплата відсотків по інших позичках всередині країни 120 400 Виплата відсотків по державному зовнішньому боргу

130 000 Субсидії та інші трансфертні платежі

130 100 Субсидії

130 200 Поточні трансфертні платежі

130 210 Трансферти іншим рівням державного управління

130 220 Трансферти некомерційним (неприбутковим) організаціям 130 230 Трансферти домашнім господарствам

200 000 Капітальні витрати

210 000 Придбання основного капіталу

220 000 Придбання товарів для створення державних запасів

230 000 Придбання землі і нематеріальних активів

240 000 Капітальні трансферти

300 000 Чисте кредитування

310 000 Внутрішнє кредитування

320 000 Зовнішнє кредитування

Як видно з табл. 10.4, переважна частина витрат федерального бюджету Російської Федерації направляється на фінансову допомогу суб'єктам федерації, на оборону і правоохоронну діяльність

Таблиця 10.4 Структура витрат у федеральному бюджеті РФ на 2003 рік

Види витрат	%
Фінансова допомога іншим бюджетам бюджетної системи	30,37
Національна оборона	14,84
Обслуговування державного і муніципального боргу	11,79
Правоохоронна діяльність і забезпечення безпеки держави	10,4
Соціальна політика	6,4
Освіта	4,15
Шляхове господарство	3,36
Державне управління і місцеве самоврядування	2,83
Промисловість, енергетика і будівництво	2,69
Міжнародна діяльність	1,89
Фундаментальні дослідження і сприяння науково-технічному прогресу	1,71
Охорона здоров'я і фізична культура	1,67
Сільське господарство і рибальство	1,32
Судова влада	1,08
Попередження і ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих	0,9
Поповнення державних запасів і резервів	0,89
Військова реформа	0,67
Цільові бюджетні фонди	0,6
Культура, мистецтво і кінематографія	0,6
Засоби масової інформації	0,51
Охорона навколишнього середовища і природних ресурсів, гідрометеоро­логія, картографія і геодезія	0,46
Утилізація і ліквідація озброєнь, включаючи виконання міжнародних договорів	0,46

176

РОЗДІЛ 10

Фінанси Російської Федерації

177