Питання для самоконтролю

1. Що таке фінансовий контроль?

2. Що є об’єктом та предметом фінансового контролю?

3. Які завдання виконує фінансовий контроль?

4. В чому призначення фінансового контролю?

5. Що таке форма фінансового контролю?

6. Що таке метод фінансового контролю? Назвіть та охарактеризуйте методи фінансового контролю.

7. У чому особливості ревізій як метода фінансового контролю?

8. Що таке органи фінансового контролю?

9. Які види фінансового контролю існують в залежності від суб’єктів?

10. Назвіть основні принципи фінансового контролю.

Завдання до самостійної роботи

1. Вивчити теоретичний матеріал за темою, засвоїти основні поняття і терміни, вивчення законодавчих та інструктивних документів.

2. Підготуватися до семінарського заняття (презентаційний виступ, доповідь, есе).

Термінологічний словник ключових понять

Аналіз - є системним і по факторним методом фінансового контролю, який, здійснюється на основі звітності (за періодичною або річною), він ґрунтується на використання спеціальних статистичних прийомів - індикативного методу, методу середніх і відносних величин, на підставі якого визначається рівень виконання плану, норм, фінансової дисципліни.

Антимонопольний комітет України - державний орган, покликаний відповідно до його компетенції забезпечувати державний контроль за дотриманням антимонопольного законодавства, захист інтересів підприємців та споживачів від його порушень.

Арифметична перевірка - перевірка правильності розрахунків в облікових і звітних документах.

Аудит - за законодавством України комплексна перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, статистичної звітності, первинних документів та іншої інформації про фінансово-господарську діяльність суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їхньої звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та затвердженим нормативам (стандартам) бухобліку і аудиту та захисту інтересів власника (замовника). Аудит поділяється на зовнішній та внутрішній.

Аудиторський контроль - перевірка офіційної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти й відповідності чинному законодавству.

Вибіркова перевірка - перевіряються окремі сторони діяльності підконтрольного суб’єкта. Така перевірка може здійснюватися або окремо, або як частина комплексної.

Виїзна перевірка - відбувається за місцем розташування підконтрольного суб’єкта, його приміщень і об’єктів;

Внутрішній контроль - перевірка фінансової достатності та юридичних прав на видатки, здійснювана внутрішніми аудиторами розпорядника бюджетних коштів або уповноваженими бухгалтерами-ревізорами. У системі внутрішнього контролю посадові обов'язки розподіляються таким чином, щоб уникнути ситуації, коли один і той самий працівник веде фінансову операцію від початку до кінця.

Державний фінансовий контроль - контроль з боку органів державної влади і управління, а також спеціальних контрольних органів (Рахункова палата, Державне казначейство, КРУ, Державна Комісія з регулювання ринків фінансових послуг України та інші) за дотриманням законодавства у сфері Державного бюджету, позабюджетних фондів, податків, фінансової діяльності державних підприємств і установ, організацією грошових розрахунків, веденням грошового обліку.

Документальний фінансовий контроль - контроль, що полягає в аналізі та перевірці первинної документації (кошторисів, балансів та інше), пов’язаної з рухом грошових коштів.

Зустрічна перевірка - здійснюється як частина камеральної або виїзної та полягає в зіставленні показників, підтверджених документально, щодо діяльності підконтрольних суб’єктів та відомостей інших осіб з показниками, відображеними в документах власне зобов’язаного суб’єкта.

Інспекція - метод фінансового контролю на місцях, здійснюється з метою загального ознайомлення зі станом справ на місцях та надання оперативної практичної допомоги;

Камеральна перевірка (попередня) - це перевірка, яка проводиться контролюючим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших видів перевірок платника податків за місцем його розташування, з наданням йому звітних та інших документів без виїзду на контрольовані об’єкти.

Комплексна перевірка - перевіряються всі види діяльності підконтрольного суб’єкта за певний період.

Контрольна функція фінансів - фінансовий контроль за формуванням і використанням доходів суб’єктів обмінно-розподільних відносин. У процесі цього контролю охоплюється вся діяльність юридичних і фізичних осіб та держави.

Контролюючий орган у сфері оподаткування - державний орган, який у межах своєї компетенції, визначеної законодавством. Здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та погашенням податкових зобов'язань чи податкового боргу.

Метод аналізу - метод фінансового контролю, який проводиться на базі поточної або річної звітності й характеризується використанням аналітичних прийомів.

Методи фінансового контролю - це конкретні способи (прийоми) і засоби його здійснення, що застосовуються контролюючими суб'єктами при здійсненні контрольних функцій у сфері фінансових відносин.

Наступний фінансовий контроль - контроль який здійснюється за наслідками фінансово-господарської діяльності, при розгляді і затвердженні звітів, аналізів, виконання завдань, списання матеріальних цінностей і здійснюється шляхом ревізій, перевірок, інвентаризації. Мета - оцінка досягнутого й розробка стратегії на майбутнє.

Незалежний фінансовий контроль - форма фінансового контролю, що є елементом фінансового механізму, здійснюється недержавними установами (громадськими організаціями, аудиторськими організаціями, аудиторами).

Облік - специфічний фінансово-контрольний метод, сфера застосування якого переважно обмежується діяльність контролюючих органів під час здійснення реєстрації суб'єктів контролю або в інших випадках, зазначених чинним законодавством. Він не обмежений тільки реєстраційною роботою, також він містить аналітику й створення інформаційної бази.

Обстеження - є одним із основних методів попереднього контролю, здійснюється щодо окремих сторін діяльності підконтрольного суб’єкта (окремих сторін діяльності підприємства, установи, організації), базується на широкому колі показників і проводиться з метою визначення необхідності здійснення детальної перевірки або ревізії.

Оперативний фінансовий контроль - контроль який здійснюється в межах звітного періоду

Перевірка - метод фінансового контролю, при якому здійснюється: контрольна дія на певному напрямку діяльності підконтрольного суб’єкта, що виконується за місцем його розташування на основі облікових, звітних документів для виявлення порушень фінансової дисципліни й усунення їх наслідків; обстеження й вивчення окремих ділянок фінансово-господарської діяльності підприємства, установи, організації або їх підрозділів. Наслідки перевірки оформлюються довідкою або доповідною запискою.

Періодичний фінансовий контроль - контроль який охоплює діяльність органів фінансового контролю після закінчення звітного періоду, та пов’язаний з перевіркою законності, доцільності використання грошових ресурсів.

Планова перевірка - здійснюється відповідно до плану роботи органу фінансового контролю.

Повторна перевірка - проводиться через певний час після планової за тими ж питаннями і за той самий контрольований період з метою контролю за усуненням виявлених недоліків під час планової перевірки.

Подальший фінансовий контроль - цей вид контролю має комплексний характер і проводиться після здійснення господарської чи фінансової операції щодо використання грошових фондів. Цей вид контролю реалізується під час аналізу звітів і балансів, поглибленого вивчення усіх сторін господарсько-фінансової діяльності, деталізує підстави і мету руху як коштів, так і пов’язаних із ними матеріальних, трудових, природних ресурсів.

Податковий контроль - єдина система обліку платників податків, а також контроль за правильністю справляння, повнотою і своєчасністю сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів, нарахованих фінансових санкцій та пені. Податковий контроль здійснюється органами державної податкової служби та іншими органами державної виконавчої влади в межах повноважень зазначених органів та їх посадових осіб відповідно до положень податкового кодексу та інших законодавчих актів України.

Позапланова перевірка - є різновидом перевірки зустрічної.

Поточний (оперативний) фінансовий контроль - здійснюється під час виконання планів, проведення грошових операцій, реалізації матеріальних цінностей, має на меті досягти найбільш раціонального використання фінансових ресурсів, виявити додаткові можливості для збільшення доходів і зменшення витрат;

Предмет фінансового контролю - це, фінансово-вартісні показники (відображають процес формування, розподілу й використання фінансових ресурсів, а також результативність їх обігу): прибуток, доходи, податки, собівартість, відрахування до фондів, виручка від реалізації, які містяться у первинній документації (бухгалтерські звіти, кошториси, баланси тощо) та свідчать про рух коштів.

Принципи фінансового контролю - організаційно-правові засади побудови й функціонування фінансового контролю, що забезпечують його результативність.

Ревізія - метод документального контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємств, установ, організацій, дотриманням законодавства з питань фінансів, достовірністю обліку і звітності, спосіб документального відкриття недостач, розтрат, привласнень, інших зловживань, це системна діяльність спеціальних органів фінансового контролю, пов’язана з аналізом і дослідженням первинної облікової та звітної документації з метою перевірки своєчасного та повного виконання фінансових обов’язків підконтрольними суб’єктами, правильного ведення ними бухгалтерського обліку, розрахунків податкових зобов’язань та подання звітності.

Спостереження - метод фінансового контролю, який має на меті загальне ознайомлення із станом фінансової діяльності бюджетних підприємств, установ та організацій. Спостереження буває загальним і спеціальним.

Сфера фінансового контролю - всі господарські операції, що здійснюються з використанням грошей, а в окремих випадках і без них (наприклад, бартерні угоди).

Фактичний фінансовий контроль - контроль, під час якого проводиться аналіз як документів, так і матеріальних цінностей, рух яких документально закріплюється, перевіряється відповідність записів фактичним грошовим і матеріальним ресурсам.

Фінансова дисципліна - це стан дотримання встановлених вимог чинного законодавства в галузі формування, розподілу й використання фондів коштів.

Фінансовий контроль - врегульована нормами права діяльність органів державної влади, органів місцевого самоврядування та інших суб'єктів контрольних фінансових правовідносин, спрямована на забезпечення законності, фінансової дисципліни, раціональності в процесі формування, розподілу й використання фондів коштів.

Формальна перевірка - перевірка на правильність заповнення первинних документів, реквізитів, існування підчищень, виправлень і та інше.

Цільова (тематична) перевірка - перевіряються окремі види операцій або напрямки діяльності підконтрольного суб’єкта. Проводиться за визначеним переліком питань або з одного напрямку діяльності.