3.1.2.2. Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

3.1.2.2.1. За счет чего возникает остаток по счету 19

В настоящее время возможность вычета "входного" НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

- при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

- при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

- при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

- при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет "входного" НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

- при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Налог на добавленную стоимость (НДС)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

3.1.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Бухгалтерского баланса

=

Дебетовое сальдо по счету 19 <*>

--------------------------------

<*> Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.

Показатели строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Пример заполнения строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

ПРИМЕР 2.2

Показатели по счету 19 в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель	На отчетную дату (31.12.2015)
1	2
1. По дебету счета 19	925 000

Организация не учитывает суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычету, на отдельном субсчете счета 19.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.
1	2	3	4	5	6
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	3953	1582	1812

Решение

Величина остатка "входного" НДС на отчетную дату составляет 925 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.2 будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.
1	2	3	4	5	6
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	925	3953	1582