3.5.6.4. Строка 5640 "Амортизация"

По данной строке отражается информация о сумме затрат организации в виде амортизации.

3.5.6.4.1. Какие затраты отражаются по элементу "Амортизация"

В расходы по элементу "Амортизация" включаются суммы амортизационных отчислений по объектам ОС и НМА, а также по поисковым активам, используемым в обычных видах деятельности организации.

В этот элемент включается амортизация в том числе по арендованным объектам основных средств, если начисление амортизации по ним производится арендатором, например:

- по объектам лизинга, учитываемым в соответствии с условиями договора на балансе лизингополучателя (п. 9 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств);

- по объектам ОС и НМА, а также поисковым активам, входящим в комплекс имущества по договору аренды предприятия (абз. 2 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

По этому элементу затрат могут отражаться также амортизационные отчисления по объектам ОС (помещениям), предоставляемым бесплатно организациям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также помещениям и инвентарю, предоставляемым медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятий (абз. 3 п. 18 Методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, п. 3.2.4 Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства, утвержденной Постановлением Госстроя России от 23.02.1999 N 9).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел "Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 - 29, 44)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Амортизация" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

3.5.6.4.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5640 "Амортизация"

При заполнении строки 5640 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции со счетами 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" за вычетом внутреннего оборота.

┌─────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот по счетам 20, │ │Внутренний оборот │

│отчетный год"│ = │23, 25, 26, 28 <*>, 29, 44 │ - │ │

│строки 5640 │ │(аналитические счета учета │ │ │

│ │ │амортизации) │ │ │

└─────────────┘ └───────────────────────────────┘ └───────────────────┘

--------------------------------

<*> Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент "Прочие затраты" (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).

В последнем случае при заполнении строки 5640 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части амортизации.

В общем случае показатель графы "За предыдущий год" по строке 5640 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 5640 "Амортизация"

ПРИМЕР 19.4

В отчетности потери от брака показываются по элементу "Прочие".

Показатели по счету 23 в части начисленной амортизации отсутствуют.

Показатели по счетам 20, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета амортизации), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель	За 2015 г.
1	2
1. Оборот по дебету счета 20, аналитический счет учета амортизации	570 904
2. Оборот по дебету счета 25, аналитический счет учета амортизации	105 000
3. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета амортизации	299 462
4. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета амортизации	83 926
5. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета амортизации	20 300

Фрагмент таблицы 6 Пояснений за 2014 г.:

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
Амортизация	5640	993

Решение

Затраты организации в виде амортизации за отчетный год составляют 1080 тыс. руб. (570 904 руб. + 105 000 руб. + 299 462 руб. + 83 926 руб. + 20 300 руб.).

Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2015 г.	За 2014 г.
Амортизация	5640	1080	993