- •1.1. Каким требованиям должна удовлетворять бухгалтерская отчетность
- •1.2. По каким формам представляется бухгалтерская отчетность
- •1.3. Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности
- •1.4. Подписание, представление и хранение бухгалтерской отчетности
- •1.4.1. Кто подписывает бухгалтерскую отчетность
- •1.4.2. Кому и в какие сроки представляется бухгалтерская отчетность
- •1.4.3. Каков срок хранения бухгалтерской отчетности
- •1.5. Что является отчетной датой и отчетным периодом
- •1.6. Какие правила надо соблюдать при составлении бухгалтерской отчетности
- •1.7. Какие особенности надо учитывать при формировании бухгалтерской отчетности
- •1.7.1. Организация имеет филиалы
- •1.7.2. Организация является учредителем управления по договору доверительного управления
- •1.7.3. Организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела
- •1.8. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности
- •1.9. Инвентаризация
- •1.9.1. В каких случаях проводится инвентаризация
- •1.9.2. В какие сроки проводится инвентаризация
- •1.9.3. Каковы особенности годовой инвентаризации
- •1.9.4. Каковы особенности инвентаризации при смене материально ответственного лица
- •1.9.5. Каковы особенности инвентаризации при отсутствии материально ответственного лица
- •1.9.6. Каковы особенности инвентаризации при реорганизации организации
- •1.9.7. Порядок проведения инвентаризации
- •Шаг 1. Создание инвентаризационной комиссии
- •Шаг 2. Получение последних приходных и расходных документов
- •Шаг 3. Получение расписки от материально ответственного лица
- •Шаг 4. Подготовка инвентаризационных описей (актов)
- •Шаг 5. Проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств
- •Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных инвентаризацией
- •Шаг 7. Утверждение результатов инвентаризации
- •Шаг 8. Отражение в учете результатов инвентаризации
- •1.9.8. Инвентаризационная комиссия
- •1.9.9. Каковы особенности инвентаризации имущества
- •1.9.9.1. Инвентаризация основных средств
- •1.9.9.2. Инвентаризация незавершенного строительства
- •1.9.9.3. Инвентаризация нематериальных активов
- •1.9.9.4. Инвентаризация кассы
- •1.9.9.5. Инвентаризация расчетного счета
- •1.9.9.6. Инвентаризация тмц (товаров, материалов, готовой продукции)
- •1.9.9.7. Инвентаризация финансовых вложений
- •1.9.9.8. Инвентаризация незавершенного производства
- •1.9.9.9. Инвентаризация драгоценных металлов
- •1.9.10. Каковы особенности инвентаризации расходов будущих периодов
- •1.9.11. Каковы особенности инвентаризации расчетов (обязательств)
- •1.9.11.1. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.9.11.2. Инвентаризация расчетов с персоналом (по оплате труда и прочим операциям)
- •1.9.11.3. Инвентаризация расчетов с бюджетом
- •1.9.11.4. Инвентаризация резерва по сомнительным долгам
- •1.9.12. Каковы особенности инвентаризации оценочных обязательств
- •1.9.12.1. Инвентаризация оценочного обязательства по оплате отпусков
- •1.9.13. Инвентаризация имущества и обязательств, учтенных на забалансовых счетах
- •1.9.13.1. Инвентаризация арендованных основных средств
- •1.9.13.2. Инвентаризация тмц, принятых на ответственное хранение
- •1.9.13.3. Инвентаризация бланков строгой отчетности
- •1.9.13.4. Инвентаризация бланков трудовых книжек
- •1.9.14. Оформление результатов инвентаризации
- •1.9.15. Отражение в учете результатов инвентаризации
- •1.9.15.1. Зачет недостач излишками по пересортице при инвентаризации
- •1.9.15.2. Учет (списание) недостач, выявленных при инвентаризации
- •1.9.15.3. Учет (оприходование) излишков, выявленных при инвентаризации
- •1.9.15.4. Списание основных средств и товаров по результатам инвентаризации
- •1.9.15.5. Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
- •2. Объем представляемой бухгалтерской отчетности
- •2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
- •2.2. Бухгалтерская отчетность малых предприятий
- •3. Формы бухгалтерской отчетности и порядок их заполнения
- •3.1. Бухгалтерский баланс. Порядок заполнения
- •3.1.1. Внеоборотные активы (раздел I Бухгалтерского баланса)
- •3.1.1.1. Строка 1110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.1.1. Что учитывается в составе нма
- •3.1.1.1.2. По какой стоимости объекты нма отражаются в учете
- •3.1.1.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1110 "Нематериальные активы"
- •3.1.1.2. Строка 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •3.1.1.2.1. Что учитывается в составе расходов на ниокр на счете 04
- •3.1.1.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •3.1.1.3. Строка 1130 "Нематериальные поисковые активы"
- •3.1.1.3.1. Что учитывается в составе нпа на отдельном субсчете к счету 08
- •3.1.1.3.2. По какой стоимости объекты нпа отражаются в учете
- •3.1.1.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1130 "Нематериальные поисковые активы"
- •3.1.1.4. Строка 1140 "Материальные поисковые активы"
- •3.1.1.4.1. Что учитывается в составе мпа на отдельном субсчете к счету 08
- •3.1.1.4.2. По какой стоимости объекты мпа отражаются в учете
- •3.1.1.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1140 "Материальные поисковые активы"
- •3.1.1.5. Строка 1150 "Основные средства"
- •3.1.1.5.1. Что учитывается в составе ос на счете 01
- •3.1.1.5.2. По какой стоимости объекты ос отражаются в учете
- •3.1.1.5.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1150 "Основные средства" (балансовая стоимость ос)
- •3.1.1.6. Строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •3.1.1.6.1. Какие ос учитываются на счете 03
- •3.1.1.6.2. По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете
- •3.1.1.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •3.1.1.7. Строка 1170 "Финансовые вложения"
- •3.1.1.7.1. Что учитывается в составе финансовых вложений
- •3.1.1.7.2. По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете
- •3.1.1.7.3. На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения
- •3.1.1.7.4. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения"
- •3.1.1.8. Строка 1180 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.8.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов
- •3.1.1.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1180 "Отложенные налоговые активы"
- •3.1.1.9. Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.9.1. Что относится к прочим внеоборотным активам
- •3.1.1.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"
- •3.1.1.10. Строка 1100 "Итого по разделу I"
- •3.1.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)
- •3.1.2.1. Строка 1210 "Запасы"
- •3.1.2.1.1. По какой стоимости учитываются запасы
- •3.1.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1210 "Запасы"
- •3.1.2.2. Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.2.1. За счет чего возникает остаток по счету 19
- •3.1.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •3.1.2.3. Строка 1230 "Дебиторская задолженность"
- •3.1.2.3.1. Что учитывается в составе дебиторской задолженности
- •3.1.2.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1230 "Дебиторская задолженность"
- •3.1.2.4. Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •3.1.2.4.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"
- •3.1.2.5. Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
- •3.1.2.5.1. На каких счетах бухучета отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов
- •3.1.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
- •3.1.2.6. Строка 1260 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.6.1. Что может учитываться в составе прочих оборотных активов
- •3.1.2.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1260 "Прочие оборотные активы"
- •3.1.2.7. Строка 1200 "Итого по разделу II"
- •3.1.2.8. Строка 1600 "баланс" Актива Бухгалтерского баланса
- •3.1.3. Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)
- •3.1.3.1. Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
- •3.1.3.1.1. В каком размере отражается в бухучете уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
- •3.1.3.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"
- •3.1.3.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
- •3.1.3.3. Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •3.1.3.3.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
- •3.1.3.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
- •3.1.3.5. Строка 1360 "Резервный капитал"
- •3.1.3.5.1. Что учитывается в составе резервного капитала
- •3.1.3.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1360 "Резервный капитал"
- •3.1.3.6.4. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" при составлении годовой отчетности
- •3.1.3.7. Строка 1300 "Итого по разделу III"
- •3.1.4. Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса)
- •3.1.4.1. Строка 1410 "Заемные средства"
- •3.1.4.1.1. Что учитывается в составе заемных средств
- •3.1.4.1.2. Как определяется величина задолженности по займам и кредитам
- •3.1.4.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1410 "Заемные средства"
- •3.1.4.2. Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.2.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств
- •3.1.4.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
- •3.1.4.3. Строка 1430 "Оценочные обязательства"
- •3.1.4.3.1. Какие оценочные обязательства признаются организацией
- •3.1.4.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1430 "Оценочные обязательства"
- •3.1.4.4. Строка 1450 "Прочие обязательства"
- •3.1.4.4.1. Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств
- •3.1.4.4.2. Как определяется величина кредиторской задолженности
- •3.1.4.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1450 "Прочие обязательства"
- •3.1.4.5. Строка 1400 "Итого по разделу IV"
- •3.1.5. Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)
- •3.1.5.1. Строка 1510 "Заемные средства"
- •3.1.5.1.1. Что учитывается в составе заемных средств
- •3.1.5.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1510 "Заемные средства"
- •3.1.5.2. Строка 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.2.1. Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности
- •3.1.5.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.1.5.3. Строка 1530 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.3.1. Что может отражаться в отчетности в составе доходов будущих периодов
- •3.1.5.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1530 "Доходы будущих периодов"
- •3.1.5.4. Строка 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.4.1. Какие оценочные обязательства отражаются по строке 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1540 "Оценочные обязательства"
- •3.1.5.5. Строка 1550 "Прочие обязательства"
- •3.1.5.5.1. Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств
- •3.1.5.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1550 "Прочие обязательства"
- •3.1.5.6. Строка 1500 "Итого по разделу V"
- •3.1.5.7. Строка 1700 "баланс" Пассива Бухгалтерского баланса
- •3.2. Отчет о финансовых результатах. Порядок заполнения
- •3.2.1. Строка 2110 "Выручка"
- •3.2.1.1. Что признается выручкой организации
- •3.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2110 "Выручка"
- •3.2.2. Строка 2120 "Себестоимость продаж"
- •3.2.2.1. Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
- •3.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2120 "Себестоимость продаж"
- •3.2.3. Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •3.2.4. Строка 2210 "Коммерческие расходы"
- •3.2.4.1. Какие расходы включаются в состав коммерческих
- •3.2.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2210 "Коммерческие расходы"
- •3.2.5. Строка 2220 "Управленческие расходы"
- •3.2.5.1. Какие расходы являются управленческими
- •3.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2220 "Управленческие расходы"
- •3.2.6. Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •3.2.7. Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.7.1. Что относится к доходам от участия в других организациях
- •3.2.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •3.2.8. Строка 2320 "Проценты к получению"
- •3.2.8.1. Что относится к процентам к получению
- •3.2.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2320 "Проценты к получению"
- •3.2.9. Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •3.2.9.1. Что относится к процентам к уплате
- •3.2.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2330 "Проценты к уплате"
- •3.2.10. Строка 2340 "Прочие доходы"
- •3.2.10.1. Что относится к прочим доходам организации
- •3.2.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2340 "Прочие доходы"
- •3.2.11. Строка 2350 "Прочие расходы"
- •3.2.11.1. Что относится к прочим расходам организации
- •3.2.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"
- •3.2.12. Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •3.2.13. Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.13.1. Как определяется текущий налог на прибыль
- •3.2.13.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •3.2.14.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •3.2.15. Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •3.2.15.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •3.2.16. Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •3.2.16.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •3.2.17. Строка 2460 "Прочее"
- •3.2.17.1. Что может отражаться в строке 2460 "Прочее"
- •3.2.17.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2460 "Прочее"
- •3.2.18. Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
- •3.2.19. Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.19.1. Какие результаты переоценки и обесценения не включаются в чистую прибыль (убыток) отчетного периода
- •3.2.19.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.20. Строка 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
- •3.2.21. Строка 2500 "Совокупный финансовый результат периода"
- •3.2.22. Строка 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.22.1. Как определить базовую прибыль (убыток) на акцию
- •3.2.22.1.1. Расчет базовой прибыли (убытка)
- •3.2.22.1.2. Расчет средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •3.2.22.1.3. Корректировка средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
- •3.2.22.1.4. Расчет базовой прибыли (убытка) на акцию
- •3.2.23. Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
- •3.2.23.1. Как определить разводненную прибыль (убыток) на акцию
- •3.2.23.2. Расчет возможного прироста базовой прибыли
- •3.2.23.3. Расчет возможного прироста средневзвешенного количества акций в обращении
- •3.2.23.4. Расчет разводненной прибыли (убытка) на акцию
- •3.3. Отчет об изменениях капитала. Порядок заполнения
- •3.3.1. Движение капитала (раздел 1 Отчета об изменениях капитала)
- •3.3.1.1. Изменения капитала за предыдущий отчетный год (первая часть раздела 1)
- •3.3.1.2. Строка 3310 "Увеличение капитала - всего"
- •Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
- •3.3.1.4. Строка 3312 "переоценка имущества"
- •3.3.1.4.1. Какие результаты переоценки формируют показатель строки 3312 "переоценка имущества"
- •3.3.1.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3312 "переоценка имущества"
- •Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
- •3.3.1.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3313 "доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала"
- •3.3.1.6. Строка 3314 "дополнительный выпуск акций"
- •3.3.1.6.1. Как производится увеличение уставного капитала за счет дополнительного выпуска акций (дополнительных вкладов)
- •3.3.1.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3314 "дополнительный выпуск акций"
- •Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
- •3.3.1.7. Строка 3315 "увеличение номинальной стоимости акций"
- •3.3.1.7.1. Как производится увеличение уставного капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей)
- •3.3.1.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3315 "увеличение номинальной стоимости акций"
- •3.3.1.8. Строка 3316 "реорганизация юридического лица"
- •3.3.1.8.1. Как влияет реорганизация в форме присоединения на величину собственного капитала
- •3.3.1.8.2. Как влияет реорганизация в форме выделения на величину собственного капитала
- •3.3.1.9. Строка 3320 "Уменьшение капитала - всего"
- •Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
- •3.3.1.11. Строка 3322 "переоценка имущества"
- •3.3.1.11.1. Какие результаты переоценки формируют показатель строки 3322 "переоценка имущества"
- •3.3.1.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3322 "переоценка имущества"
- •Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
- •3.3.1.13.1. Как производится уменьшение уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей)
- •3.3.1.13.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3324 "уменьшение номинальной стоимости акций"
- •Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
- •3.3.1.14. Строка 3325 "уменьшение количества акций"
- •3.3.1.14.1. Как производится уменьшение уставного капитала за счет уменьшения количества акций (погашения долей)
- •3.3.1.14.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3325 "уменьшение количества акций"
- •Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
- •3.3.1.15. Строка 3326 "реорганизация юридического лица"
- •3.3.1.16. Строка 3327 "дивиденды"
- •3.3.1.16.1. Как отражается в бухучете распределение дивидендов (начисление дивидендов к выплате)
- •3.3.1.16.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3327 "дивиденды"
- •3.3.1.17. Строка 3330 "Изменение добавочного капитала"
- •3.3.1.17.1. Какие изменения добавочного капитала не приводят к изменению капитала организации в целом
- •3.3.1.17.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3330 "Изменение добавочного капитала"
- •3.3.1.18. Строка 3340 "Изменение резервного капитала"
- •3.3.1.18.1. Какие изменения резервного капитала не приводят к изменению капитала организации в целом
- •3.3.1.18.2. Как отражаются в бухучете операции, связанные с изменением резервного капитала
- •3.3.1.18.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 3340 "Изменение резервного капитала"
- •3.3.1.19. Свободная строка
- •3.3.1.19.1. Что может отражаться по строке "Изменение уставного капитала"
- •3.3.1.19.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Изменение уставного капитала"
- •3.3.1.20. Строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года"
- •3.3.2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок (раздел 2 Отчета об изменениях капитала)
- •3.3.2.1. Строка 3400 "Капитал - всего до корректировок"
- •3.3.2.2. Строка 3410 "Корректировка в связи с изменением учетной политики"
- •3.3.2.3. Строка 3420 "Корректировка в связи с исправлением ошибок"
- •3.3.2.4. Строка 3500 "Капитал - всего после корректировок"
- •3.3.2.5. Строка 3401 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) до корректировок"
- •3.3.2.6. Строка 3411 "Корректировка в связи с изменением учетной политики"
- •3.3.2.7. Строка 3421 "Корректировка в связи с исправлением ошибок"
- •3.3.2.8. Строка 3501 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после корректировок"
- •3.3.2.9. Корректировки других статей капитала (кроме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)). Строки 3402 - 3502
- •3.3.3. Чистые активы (раздел 3 Отчета об изменениях капитала)
- •3.3.3.1. Как рассчитывается стоимость чистых активов организации
- •3.4. Отчет о движении денежных средств. Порядок заполнения
- •3.4.1. Раздел "Денежные потоки от текущих операций"
- •3.4.1.1. Строка 4110 "Поступления - всего"
- •3.4.1.2.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
- •3.4.1.3. Строка 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"
- •3.4.1.3.1. Особенности заполнения строки 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"
- •3.4.1.4. Строка 4113 "от перепродажи финансовых вложений"
- •3.4.1.5. Строки 4114 - 4118 группы статей "Поступления - всего"
- •3.4.1.6. Строка 4119 "прочие поступления"
- •3.4.1.7. Строка 4120 "Платежи - всего"
- •3.4.1.8. Строка 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги"
- •3.4.1.8.1. Особенности заполнения строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги"
- •3.4.1.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги"
- •3.4.1.9. Строка 4122 "в связи с оплатой труда работников"
- •3.4.1.9.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4122 "в связи с оплатой труда работников"
- •3.4.1.10. Строка 4123 "процентов по долговым обязательствам"
- •3.4.1.10.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4123 "процентов по долговым обязательствам"
- •3.4.1.11. Строка 4124 "налога на прибыль организаций"
- •3.4.1.11.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4124 "налога на прибыль организаций"
- •3.4.1.12. Строки 4125 - 4128 группы статей "Платежи - всего"
- •3.4.1.13. Строка 4129 "прочие платежи"
- •3.4.1.14. Строка 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций"
- •3.4.2. Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"
- •3.4.2.1. Строка 4210 "Поступления - всего"
- •3.4.2.2. Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)"
- •3.4.2.3. Строка 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)"
- •3.4.2.3.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)"
- •3.4.2.4. Строка 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)"
- •3.4.2.5. Строка 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях"
- •3.4.2.6. Строка 4219 "прочие поступления"
- •3.4.2.7. Строка 4220 "Платежи - всего"
- •3.4.2.8. Строка 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов"
- •3.4.2.9. Строка 4222 "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)"
- •3.4.2.10. Строка 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам"
- •3.4.2.11. Строка 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива"
- •3.4.2.12. Строка 4229 "прочие платежи"
- •3.4.2.13. Строка 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"
- •3.4.3. Раздел "Денежные потоки от финансовых операций"
- •3.4.3.1. Строка 4310 "Поступления - всего"
- •3.4.3.3. Строка 4312 "денежных вкладов собственников (участников)"
- •3.4.3.3.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4312 "денежных вкладов собственников (участников)"
- •3.4.3.4. Строка 4313 "от выпуска акций, увеличения долей участия"
- •3.4.3.4.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4313 "от выпуска акций, увеличения долей участия"
- •3.4.3.6. Строка 4319 "прочие поступления"
- •3.4.3.7. Строка 4320 "Платежи - всего"
- •3.4.3.8. Строка 4321 "собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников"
- •3.4.3.10. Строка 4323 "в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов"
- •3.4.3.11. Строка 4329 "прочие платежи"
- •3.4.3.12. Строка 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций"
- •3.4.4. Строка 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период"
- •3.4.5. Строка 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"
- •3.4.6. Строка 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"
- •Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"
- •3.4.7. Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю"
- •3.5. Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Порядок заполнения
- •3.5.1. Раздел "Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр)"
- •3.5.1.1. Таблица 1.1 "Наличие и движение нематериальных активов"
- •3.5.1.1.1. Как отражается в бухучете убыток от обесценения нма
- •3.5.1.1.2. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 1.1 "Наличие и движение нематериальных активов"
- •1. Строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год"
- •2. Строка 5110 "Нематериальные активы - всего. За предыдущий год"
- •3. Строки 5101, 5102, 5103...
- •4. Строки 5111, 5112, 5113...
- •3.5.1.2. Таблица 1.2 "Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией"
- •3.5.1.2.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы "Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией"
- •3.5.1.3. Таблица 1.3 "Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью"
- •3.5.1.4. Таблица 1.4 "Наличие и движение результатов ниокр"
- •3.5.1.4.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы "Наличие и движение результатов ниокр"
- •1. Строка 5140 "ниокр - всего. За отчетный год"
- •2. Строка 5150 "ниокр - всего. За предыдущий год"
- •3. Строки 5141, 5142, 5143...
- •4. Строки 5151, 5152, 5153...
- •3.5.1.5. Таблица 1.5 "Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов"
- •1. Строка 5160 "Затраты по незавершенным исследованиям и разработкам - всего. За отчетный год"
- •2. Строка 5170 "Затраты по незавершенным исследованиям и разработкам - всего. За предыдущий год"
- •3. Строки 5161, 5162, ...
- •4. Строки 5171, 5172, ...
- •5. Строка 5180 "Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За отчетный год"
- •6. Строка 5190 "Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За предыдущий год"
- •7. Строки 5181, 5182, ...
- •8. Строки 5191, 5192, ...
- •3.5.2. Раздел "Основные средства"
- •3.5.2.1. Таблица 2.1 "Наличие и движение основных средств"
- •3.5.2.1.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 2.1 "Наличие и движение основных средств"
- •1. Строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год"
- •6. Строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год"
- •7. Строки 5221, 5222, 5223...
- •8. Строки 5231, 5232, 5233...
- •3.5.2.2. Таблица 2.2 "Незавершенные капитальные вложения"
- •3.5.2.2.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 2.2 "Незавершенные капитальные вложения"
- •1. Строка 5240 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.П. Основных средств - всего. За отчетный год"
- •2. Строка 5250 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.П. Основных средств - всего. За предыдущий год"
- •3. Строки 5241, 5242, 5243...
- •4. Строки 5251, 5252, 5253...
- •3.5.2.3. Таблица 2.3 "Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации"
- •1. Строка 5260 "Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы "За отчетный год"
- •6. Строка 5270 "Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы "За предыдущий год"
- •7. Строки 5271, 5272, 5273... Графы "За отчетный год"
- •8. Строки 5271, 5272, 5273... Графы "За предыдущий год"
- •3.5.2.4. Таблица 2.4 "Иное использование основных средств"
- •3.5.2.4.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 2.4 "Иное использование основных средств"
- •1. Графа "На 31 декабря отчетного года"
- •2. Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"
- •3.5.3. Раздел "Финансовые вложения"
- •3.5.3.1. Таблица 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений"
- •3.5.3.1.1. Общие правила заполнения таблицы 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений"
- •3.5.3.1.2. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений"
- •1. Строка 5301 "Долгосрочные - всего. За отчетный год"
- •10. Строка 5310 "Финансовых вложений - итого. За предыдущий год"
- •3.5.3.2. Таблица 3.2 "Иное использование финансовых вложений"
- •3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки
- •3.5.3.2.1.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5320 "финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающих ее строк
- •3.5.3.2.2. Строка 5325 "Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего" и расшифровывающие ее строки
- •Раздел 4 "Запасы" Примера оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах содержит две таблицы:
- •3.5.4.1.1. Информация о каких группах запасов может быть представлена в таблице 4.1 "Наличие и движение запасов"
- •3.5.4.1.2. Общие правила заполнения таблицы 4.1 "Наличие и движение запасов"
- •3.5.4.1.3. По какой стоимости запасы отражаются в таблице 4.1 "Наличие и движение запасов"
- •3.5.4.1.4. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 4.1 "Наличие и движение запасов"
- •1. Строка 5401 "Сырье и материалы. За отчетный год"
- •2. Строка 5421 "Сырье и материалы. За предыдущий отчетный год"
- •3. Строка 5402 "Незавершенное производство. За отчетный год"
- •4. Строка 5422 "Незавершенное производство. За предыдущий год"
- •5. Строка 5403 "Готовая продукция. За отчетный год"
- •6. Строка 5423 "Готовая продукция. За предыдущий год"
- •7. Строка 5404 "Товары. За отчетный год"
- •8. Строка 5424 "Товары. За предыдущий год"
- •9. Строка 5405 "Расходы будущих периодов. За отчетный год"
- •10. Строка 5425 "Расходы будущих периодов. За предыдущий год"
- •11. Строка 5406 "Животные на выращивании и откорме. За отчетный год"
- •12. Строка 5426 "Животные на выращивании и откорме. За предыдущий год"
- •13. Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный год"
- •14. Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий отчетный год"
- •3.5.4.2. Таблица 4.2 "Запасы в залоге"
- •3.5.5. Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"
- •3.5.5.1. Таблица 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
- •3.5.5.1.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
- •1. Строка 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"
- •2. Строка 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
- •3. Строки 5502, 5503, 5504...
- •4. Строки 5522, 5523, 5524...
- •5. Строка 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"
- •6. Строка 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
- •7. Строки 5511, 5512, 5513...
- •8. Строки 5531, 5532, 5533...
- •9. Строка 5500 "Итого. За отчетный год"
- •10. Строка 5520 "Итого. За предыдущий год"
- •3.5.5.2. Таблица 5.2 "Просроченная дебиторская задолженность"
- •3.5.5.2.1. Какие данные бухучета используются при заполнении таблицы 5.2 "Просроченная дебиторская задолженность"
- •1. Строка 5540 "Всего"
- •2. Строки 5541, 5542...
- •3.5.5.3. Таблица 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности"
- •3.5.5.3.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности"
- •1. Строка 5551 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год"
- •2. Строка 5571 "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
- •3. Строки 5552, 5553, 5554...
- •4. Строки 5572, 5573, 5574...
- •5. Строка 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год"
- •6. Строка 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
- •7. Строки 5561, 5562, 5563...
- •8. Строки 5581, 5582, 5583...
- •9. Строка 5550 "Итого. За отчетный год"
- •10. Строка 5570 "Итого. За предыдущий год"
- •3.5.5.4. Таблица 5.4 "Просроченная кредиторская задолженность"
- •3.5.5.4.1. Какие данные бухучета используются при заполнении таблицы 5.4 "Просроченная кредиторская задолженность"
- •1. Строка 5590 "Всего"
- •2. Строки 5591, 5592, 5593...
- •3.5.6. Раздел "Затраты на производство"
- •3.5.6.1. Строка 5610 "Материальные затраты"
- •3.5.6.1.1. Какие затраты отражаются по элементу "Материальные затраты"
- •3.5.6.1.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5610 "Материальные затраты"
- •3.5.6.2. Строка 5620 "Расходы на оплату труда"
- •3.5.6.2.1. Какие затраты отражаются по элементу "Расходы на оплату труда"
- •3.5.6.2.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5620 "Расходы на оплату труда"
- •3.5.6.3. Строка 5630 "Отчисления на социальные нужды"
- •3.5.6.3.1. Какие затраты отражаются по элементу "Отчисления на социальные нужды"
- •3.5.6.3.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5630 "Отчисления на социальные нужды"
- •3.5.6.4. Строка 5640 "Амортизация"
- •3.5.6.4.1. Какие затраты отражаются по элементу "Амортизация"
- •3.5.6.4.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5640 "Амортизация"
- •3.5.6.5. Строка 5650 "Прочие затраты"
- •3.5.6.5.1. Какие затраты отражаются по элементу "Прочие затраты"
- •3.5.6.5.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5650 "Прочие затраты"
- •3.5.6.6. Строка 5660 "Итого по элементам"
- •3.5.6.7. Строка "Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи"
- •3.5.6.7.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки "Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи"
- •3.5.6.8.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строк 5670 и 5680
- •3.5.6.9. Строка 5600 "Итого расходы по обычным видам деятельности"
- •3.5.6.9.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5600 "Итого расходы по обычным видам деятельности"
- •3.5.7. Раздел "Оценочные обязательства"
- •3.5.7.1. В каких случаях происходит изменение величины оценочных обязательств
- •3.5.7.2. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 7 "Оценочные обязательства"
- •1. Строка 5700
- •2. Строки 5701, 5702, 5703...
- •3.5.8. Раздел "Обеспечения обязательств"
- •3.5.8.1. Строка 5800 "Полученные - всего" и расшифровывающие ее строки 5801, 5802 и т.Д.
- •3.5.8.1.1. Что рассматривается в качестве полученных обеспечений
- •3.5.8.1.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5800 "Полученные - всего" и расшифровывающих ее строк
- •3.5.8.2. Строка 5810 "Выданные - всего" и расшифровывающие ее строки 5811, 5812 и т.Д.
- •3.5.8.2.1. Что рассматривается в качестве выданных обеспечений
- •3.5.8.2.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5810 "Выданные - всего" и расшифровывающих ее строк
- •3.5.9. Раздел "Государственная помощь"
- •3.5.9.1. Строка 5900 "Получено бюджетных средств - всего"
- •3.5.9.1.1. Что отражается в учете и отчетности в качестве бюджетных средств
- •3.5.9.1.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5900 "Получено бюджетных средств - всего"
- •3.5.9.4. Строки 5910 и 5920 "Бюджетные кредиты - всего" и расшифровывающие их строки
- •3.5.9.4.1. Что отражается в учете и отчетности в качестве бюджетных кредитов
- •3.5.9.4.2. Какие данные бухучета и отчетности используются для заполнения строк 5910, 5920, а также расшифровывающих их строк
- •1. Строка 5910 "Бюджетные кредиты - всего. За отчетный год"
- •2. Строка 5920 "Бюджетные кредиты - всего. За предыдущий год"
- •3. Строки 5911, 5912, 5913...
- •4. Строки 5921, 5922, 5923...
- •3.5.10. Иная информация, раскрываемая в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
- •3.5.10.1. Информация об учетной политике и ее изменениях
- •3.5.10.1.1. Раскрытие информации об учетной политике
- •3.5.10.1.2. Информация об изменениях в учетной политике
- •3.5.10.2. Информация по отчетным сегментам
- •3.5.10.3. Информация об участии в совместной деятельности
- •3.5.10.4. Информация, связанная с осуществлением договора доверительного управления имуществом
- •3.5.10.5. Информация о событиях после отчетной даты
- •3.5.10.6. Информация об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах
- •3.5.10.7. Информация по прекращаемой деятельности
- •3.5.10.8. Информация о связанных сторонах
- •3.5.10.9. Информация о прибыли, приходящейся на акцию
- •3.5.10.10. Иная информация, обязательная для раскрытия в бухгалтерской отчетности
- •3.6. Упрощенные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах (в том числе для малых предприятий)
- •3.6.1. Как составить Бухгалтерский баланс по упрощенной форме (в том числе плательщикам усн)
- •3.6.1.1. Строка "Материальные внеоборотные активы"
- •3.6.1.1.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Материальные внеоборотные активы"
- •3.6.1.2. Строка "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы"
- •3.6.1.2.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы"
- •3.6.1.3. Строка 1210 "Запасы"
- •3.6.1.4. Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
- •3.6.1.5. Строка "Финансовые и другие оборотные активы"
- •3.6.1.5.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Финансовые и другие оборотные активы"
- •3.6.1.6. Строка 1600 "Баланс" Актива Бухгалтерского баланса
- •3.6.1.7. Строка 1300 "Капитал и резервы"
- •3.6.1.7.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1300 "Капитал и резервы"
- •3.6.1.8. Строка 1410 "Долгосрочные заемные средства"
- •3.6.1.9. Строка "Другие долгосрочные обязательства"
- •3.6.1.9.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Другие долгосрочные обязательства"
- •3.6.1.10. Строка 1510 "Краткосрочные заемные средства"
- •3.6.1.11. Строка 1520 "Кредиторская задолженность"
- •3.6.1.12. Строка "Другие краткосрочные обязательства"
- •3.6.1.12.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Другие краткосрочные обязательства"
- •3.6.1.13. Строка 1700 "Баланс" Пассива Бухгалтерского баланса
- •3.6.2. Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (в т.Ч. Для малых предприятий). Порядок заполнения
- •3.6.2.1. Строка 2110 "Выручка"
- •3.6.2.2. Строка "Расходы по обычной деятельности"
- •3.6.2.2.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Расходы по обычной деятельности"
- •3.6.2.3. Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •3.6.2.4. Строка "Прочие доходы"
- •3.6.2.4.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Прочие доходы"
- •3.6.2.5. Строка 2350 "Прочие расходы"
- •3.6.2.5.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"
- •3.6.2.6. Строка "Налоги на прибыль (доходы)"
- •3.6.2.6.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Налоги на прибыль (доходы)"
- •3.6.2.7. Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
- •3.6.2.7.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
- •4. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности (пояснительная записка)
- •4.1. Информация о затратах на энергетические ресурсы
- •4.2. Информация об экологической деятельности организации
- •5. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •5.1. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса
- •5.2. Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах
- •5.3. Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала
- •5.4. Взаимоувязка показателей Отчета о движении денежных средств
- •5.5. Взаимоувязка показателей Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
10. Строка 5520 "Итого. За предыдущий год"
По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за предыдущий год.
В общем случае данные о наличии и движении дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.
Кроме того, показатели данной строки могут определяться путем суммирования показателей соответствующих граф по строкам 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" и 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год".
Пример заполнения строк 5501 и 5521 таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.1
Показатели по счетам 60, 62 в части долгосрочной дебиторской задолженности (иной долгосрочной дебиторской задолженности у организации нет):
руб.
Показатель |
На 31.12.2015 |
1. Остаток по дебету счета 62 |
500 000 |
2. Остаток по дебету счета 60 |
- |
В 2015 г.:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:
Наименование показателя |
Код |
Период |
На начало года |
Изменения за период |
На конец периода |
||||||||||||||
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нительным долгам |
поступление |
выбыло |
перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность |
создание (изменение) резерва |
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам |
||||||||||||
в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций (сумма долга по сделке, операции) |
причита- ющиеся проценты, штрафы и иные на- числения |
пога- шение |
списание на фи- нансовый резуль- тат |
восста- новление резерва |
списание за счет сумм резерва |
||||||||||||||
Долгосрочная дебиторская задолженность - всего |
5501 |
за 2014 г. |
800 |
(-) |
1200 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(200) |
(-) |
1800 |
(-) |
|||||
5521 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) |
5502 |
за 2014 г. |
450 |
(-) |
350 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(-) |
(-) |
800 |
(-) |
|||||
5522 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) |
5503 |
за 2014 г. |
350 |
(-) |
850 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(200) |
(-) |
1000 |
(-) |
|||||
5523 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.1 будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя |
Код |
Период |
На начало года |
Изменения за период |
На конец периода |
||||||||||||||
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нительным долгам |
поступление |
выбыло |
перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность |
создание (изменение) резерва |
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам |
||||||||||||
в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций (сумма долга по сделке, операции) |
причита- ющиеся проценты, штрафы и иные на- числения |
пога- шение |
списание на фи- нансовый резуль- тат |
восста- новление резерва |
списание за счет сумм резерва |
||||||||||||||
Долгосрочная дебиторская задолженность - всего |
5501 |
за 2015 г. |
1800 |
(-) |
- |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(1300) |
(-) |
500 |
(-) |
|||||
5521 |
за 2014 г. |
800 |
(-) |
1200 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(200) |
(-) |
1800 |
(-) |
||||||
в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) |
5502 |
за 2015 г. |
800 |
(-) |
- |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(800) |
(-) |
- |
(-) |
|||||
5522 |
за 2014 г. |
450 |
(-) |
350 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(-) |
(-) |
800 |
(-) |
||||||
- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) |
5503 |
за 2015 г. |
1000 |
(-) |
- |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(500) |
(-) |
500 |
(-) |
|||||
5523 |
за 2014 г. |
350 |
(-) |
850 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(200) |
(-) |
1000 |
(-) |
||||||
Пример заполнения строк 5510 и 5530 таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.2
Данные бухгалтерского учета по счетам учета расчетов в части краткосрочной дебиторской задолженности:
руб.
Показатель |
На 31.12.2015 |
1. Остаток по дебету счета 62 |
4 456 000 |
2. Остаток по дебету счета 60 |
236 000 |
3. Остаток по дебету счета 70 |
28 200 |
4. Остаток по дебету счета 71 |
14 000 |
5. Остаток по дебету счета 73 |
101 000 |
6. Остаток по дебету счета 76 |
1 180 000 |
7. Остаток по дебету счета 46 (аналитический счет учета не предъявленной к оплате начисленной выручки со сроком погашения не более 12 месяцев) |
3 900 000 |
8. Остаток по кредиту счета 63 |
300 000 |
В 2015 г. <*>:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков - 879 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги - 3 706 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков в виде санкций за нарушение условий договоров - 250 000 руб.
Погашена задолженность покупателей и заказчиков - 1 000 000 руб.
Списана задолженность за счет средств резерва - 100 000 руб.
Списана задолженность на финансовый результат - 100 000 руб.
Создан резерв по сомнительным долгам - 250 000 руб.
3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):
Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда - 35 000 руб.
Выплачены авансы работникам - 28 200 руб.
4. Расчеты с подотчетными лицами:
Выдано под отчет - 14 000 руб.
Приняты авансовые отчеты у подотчетных лиц - 10 000 руб.
5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):
Отражена задолженность работников по прочим операциям - 101 000 руб.
Работниками погашена задолженность по прочим операциям - 159 000 руб.
6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):
Отражена задолженность дебиторов - 1 080 000 руб.
Погашена задолженность дебиторов - 3 540 000 руб.
Создан резерв по сомнительному долгу - 50 000 руб.
7. Отражена в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка - 3 900 000 руб.
--------------------------------
<*> За минусом дебиторской задолженности, образовавшейся и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:
Наименование показателя |
Код |
Период |
На начало года |
Изменения за период |
На конец периода |
||||||||||||||
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нительным долгам |
поступление |
выбыло |
перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность |
создание (изменение) резерва |
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам |
||||||||||||
в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций (сумма долга по сделке, операции) |
причита- ющиеся проценты, штрафы и иные на- числения |
пога- шение |
списание на фи- нансовый резуль- тат |
восста- новление резерва |
списание за счет сумм резерва |
||||||||||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего |
5510 |
за 2014 г. |
4557 |
(-) |
5159 |
- |
(4557) |
(-) |
- |
(-) |
200 |
(100) |
5359 |
(100) |
|||||
5530 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) |
5511 |
за 2014 г. |
211 |
(-) |
315 |
- |
(211) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
315 |
(-) |
|||||
5531 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) |
5512 |
за 2014 г. |
855 |
(-) |
1000 |
- |
(855) |
(-) |
- |
(-) |
200 |
(100) |
1200 |
(100) |
|||||
5532 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
- по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70) |
5513 |
за 2014 г. |
46 |
(-) |
35 |
- |
(46) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
35 |
(-) |
|||||
5533 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
- по расчетам с подотчетными лицами (счет 71) |
5514 |
за 2014 г. |
- |
(-) |
10 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
10 |
(-) |
|||||
5534 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
- по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73) |
5515 |
за 2014 г. |
280 |
(-) |
159 |
- |
(280) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
159 |
(-) |
|||||
5535 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
- по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76) |
5516 |
за 2014 г. |
3165 |
(-) |
3640 |
- |
(3165) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
3640 |
(-) |
|||||
5536 |
за 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.2 будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя |
Код |
Период |
На начало года |
Изменения за период |
На конец периода |
||||||||||||||
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нительным долгам |
поступление |
выбыло |
перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность |
создание (изменение) резерва |
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам |
||||||||||||
в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций (сумма долга по сделке, операции) |
причита- ющиеся проценты, штрафы и иные на- числения |
пога- шение |
списание на фи- нансовый резуль- тат |
восста- новление резерва |
списание за счет сумм резерва |
||||||||||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего |
5510 |
за 2015 г. |
5359 |
(100) |
8829 |
250 |
(5623) |
(100) |
- |
(100) |
1300 |
(300) |
9915 |
(300) |
|||||
5530 |
за 2014 г. |
4557 |
(-) |
5159 |
- |
(4557) |
(-) |
- |
(-) |
200 |
(100) |
5359 |
(100) |
||||||
в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) |
5511 |
за 2015 г. |
315 |
(-) |
- |
- |
(879) |
(-) |
- |
(-) |
800 |
(-) |
236 |
(-) |
|||||
5531 |
за 2014 г. |
211 |
(-) |
315 |
- |
(211) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
315 |
(-) |
||||||
- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) |
5512 |
за 2015 г. |
1200 |
(100) |
3706 |
250 |
(1000) |
(100) |
- |
(100) |
500 |
(250) |
4456 |
(250) |
|||||
5532 |
за 2014 г. |
855 |
(-) |
1000 |
- |
(855) |
(-) |
- |
(-) |
200 |
(100) |
1200 |
(100) |
||||||
- по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70) |
5513 |
за 2015 г. |
35 |
(-) |
28 |
- |
(35) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
28 |
(-) |
|||||
5533 |
за 2014 г. |
46 |
(-) |
35 |
- |
(46) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
35 |
(-) |
||||||
- по расчетам с подотчетными лицами (счет 71) |
5514 |
за 2015 г. |
10 |
(-) |
14 |
- |
(10) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
14 |
(-) |
|||||
5534 |
за 2014 г. |
- |
(-) |
10 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
10 |
(-) |
||||||
- по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73) |
5515 |
за 2015 г. |
159 |
(-) |
101 |
- |
(159) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
101 |
(-) |
|||||
5535 |
за 2014 г. |
280 |
(-) |
159 |
- |
(280) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
159 |
(-) |
||||||
- по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76) |
5516 |
за 2015 г. |
3640 |
(-) |
1080 |
- |
(3540) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(50) |
1180 |
(50) |
|||||
5536 |
за 2014 г. |
3165 |
(-) |
3640 |
- |
(3165) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
3640 |
(-) |
||||||
- не предъявленная к оплате начисленная выручка |
5517 |
за 2015 г. |
- |
(-) |
3900 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
3900 |
(-) |
|||||
5537 |
за 2014 г. |
- |
(-) |
- |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
- |
(-) |
||||||
Пример заполнения строк 5500 и 5520 таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.3
Используем данные примеров 18.1 и 18.2.
Показатели строк 5501, 5521, 5510 и 5530 следующие.
Наименование показателя |
Код |
Период |
На начало года |
Изменения за период |
На конец периода |
||||||||||||||
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нительным долгам |
поступление |
выбыло |
перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность |
создание (изменение) резерва |
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам |
||||||||||||
в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций (сумма долга по сделке, операции) |
причита- ющиеся проценты, штрафы и иные на- числения |
пога- шение |
списание на фи- нансовый резуль- тат |
восста- новление резерва |
списание за счет сумм резерва |
||||||||||||||
Долгосрочная дебиторская задолженность - всего |
5501 |
за 2015 г. |
1800 |
(-) |
- |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(1300) |
(-) |
500 |
(-) |
|||||
5521 |
за 2014 г. |
800 |
(-) |
1200 |
- |
(-) |
(-) |
- |
(-) |
(200) |
(-) |
1800 |
(-) |
||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего |
5510 |
за 2015 г. |
5359 |
(100) |
8829 |
250 |
(5623) |
(100) |
- |
(100) |
1300 |
(300) |
9915 |
(300) |
|||||
5530 |
за 2014 г. |
4557 |
(-) |
5159 |
- |
(4557) |
(-) |
- |
(-) |
200 |
(100) |
5359 |
(100) |
||||||
Решение
Показатели итоговых строк 5500 и 5520 могут быть определены суммированием показателей соответствующих граф по строкам 5501 и 5510, а также 5521 и 5530.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.3 будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя |
Код |
Период |
На начало года |
Изменения за период |
На конец периода |
|||||||||||||
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нительным долгам |
поступление |
выбыло |
перевод из долго- в крат- косрочную задолжен- ность |
создание (изменение) резерва |
учтенная по условиям договора |
величина резерва по сом- нитель- ным дол- гам |
|||||||||||
в резуль- тате хо- зяйствен- ных опе- раций (сумма долга по сделке, операции) |
причита- ющиеся проценты, штрафы и иные на- числения |
погаше- ние |
списание на фи- нансовый резуль- тат |
восста- новление резерва |
списание за счет сумм резерва |
|||||||||||||
Итого |
5500 |
за 2015 г. |
7 159 |
(100) |
8 829 |
250 |
(5 623) |
(100) |
- |
(100) |
X |
(300) |
10 415 |
(300) |
||||
5520 |
за 2014 г. |
5 357 |
(-) |
6 359 |
- |
(4 557) |
(-) |
- |
(-) |
X |
(100) |
7 159 |
(100) |
|||||