5. Строка 5180 "Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За отчетный год"

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало года" │ = │Дебетовое сальдо на начало отчетного │

│строки 5180 │ │года по счету 08, субсчет 08-5 │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот за отчетный период по │

│период. Затраты за │ = │счету 08, субсчет 08-5 │

│период" строки 5180 │ │ │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот за отчетный период по │

│период. Списано затрат │ │счету 08, субсчет 08-5, в │

│как не давших │ = │корреспонденции со счетом 91, │

│положительного │ │субсчет 91-2, в связи с отсутствием │

│результата" строки 5180 │ │положительного результата │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот за отчетный период по │

│период. Принято к учету │ = │счету 08, субсчет 08-5, в │

│в качестве НМА или │ │корреспонденции со счетом 04 │

│НИОКР" строки 5180 │ │ │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода"│ = │Дебетовое сальдо на конец отчетного │

│строки 5180 │ │периода по счету 08, субсчет 08-5 │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

6. Строка 5190 "Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении незаконченных операций по приобретению (созданию) НМА за предыдущий год переносятся из таблицы 1.5 Пояснений за этот предыдущий год.

7. Строки 5181, 5182, ...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5180 "Незаконченные операции по приобретению НМА - всего. За отчетный год" по приобретаемым (создаваемым) объектам (группам объектов) НМА. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по объектам (группам объектов) приобретаемых (создаваемых) НМА.

8. Строки 5191, 5192, ...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5190 "Незаконченные операции по приобретению НМА - всего. За предыдущий год" по видам приобретаемых (создаваемых) НМА. В общем случае данные о наличии и движении приобретаемых (создаваемых) НМА по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 1.5 Пояснений за этот предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 1.5 "Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов"

ПРИМЕР 14.5

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ", аналитический учет по объектам НИОКР, за 2015 г.:

руб.

Объекты незавершенных НИОКР	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Разработка системы контроля качества продукции	268 300		592 600		860 900
Итого	268 300		592 600		860 900

В 2015 г. затраты на НИОКР, учтенные на счете 08, субсчет 08-8, не списывались как не давшие положительного результата.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", аналитический учет по приобретаемым (создаваемым) объектам НМА, за 2015 г.:

руб.

Приобретаемые (создаваемые) объекты	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Программное обеспечение для контроля и оптимизации бизнес- процессов	420 000		612 000	1 032 000
Итого	420 000		612 000	1 032 000

В 2015 г. затраты на создание (приобретение) НМА, учтенные на счете 08, субсчет 08-5, не списывались как не давшие положительного результата.

Фрагмент таблицы 1.5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:

┌──────────────────────┬────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐

│ Наименование │ Код│Период │ На │ Изменения за период │На конец│

│ показателя │ │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │

│ │ │ │ года │затраты│списано затрат│ принято к │ │

│ │ │ │ │ за │как не давших │ учету в │ │

│ │ │ │ │период │положительного│ качестве │ │

│ │ │ │ │ │ результата │нематериальных│ │

│ │ │ │ │ │ │ активов или │ │

│ │ │ │ │ │ │ НИОКР │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Затраты по │5160│за 2014│ 896 │ 1032 │ (-) │ (1660) │ 268 │

│незаконченным │ │г. │ │ │ │ │ │

│исследованиям и ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│разработкам - всего │5170│за 2013│ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│в том числе: │5161│за 2014│ 896 │ 764 │ (-) │ (1660) │ - │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

│Технология ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│производства нового │5171│за 2013│ │ │ │ │ │

│вида продукции │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Разработка системы │5162│за 2014│ - │ 268 │ (-) │ (-) │ 268 │

│контроля качества │ │г. │ │ │ │ │ │

│продукции ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│ │5172│за 2013│ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Незаконченные операции│5180│за 2014│ - │ 920 │ (-) │ (500) │ 420 │

│по приобретению │ │г. │ │ │ │ │ │

│нематериальных ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│активов - всего │5190│за 2013│ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│в том числе: │5181│за 2014│ - │ 500 │ (-) │ (500) │ - │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

│Программное ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│обеспечение для отдела│5191│за 2013│ │ │ │ │ │

│логистики │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Программное │5182│за 2014│ - │ 420 │ (-) │ (-) │ 420 │

│обеспечение для │ │г. │ │ │ │ │ │

│контроля и оптимизации├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│бизнес-процессов │5192│за 2013│ │ │ │ │ │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

└──────────────────────┴────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘

Решение

Таблица 1.5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.5 будет выглядеть следующим образом.

┌──────────────────────┬────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐

│ Наименование │ Код│Период │ На │ Изменения за период │На конец│

│ показателя │ │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │

│ │ │ │ года │затраты│списано затрат│ принято к │ │

│ │ │ │ │ за │как не давших │ учету в │ │

│ │ │ │ │период │положительного│ качестве │ │

│ │ │ │ │ │ результата │нематериальных│ │

│ │ │ │ │ │ │ активов или │ │

│ │ │ │ │ │ │ НИОКР │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Затраты по │5160│за 2015│ 268 │ 593 │ (-) │ (-) │ 861 │

│незаконченным │ │г. │ │ │ │ │ │

│исследованиям и ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│разработкам - всего │5170│за 2014│ 896 │ 1032 │ (-) │ (1660) │ 268 │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│в том числе: │5161│за 2015│ - │ - │ (-) │ (-) │ - │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

│Технология ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│производства нового │5171│за 2014│ 896 │ 764 │ (-) │ (1660) │ - │

│вида продукции │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Разработка системы │5162│за 2015│ 268 │ 593 │ (-) │ (-) │ 861 │

│контроля качества │ │г. │ │ │ │ │ │

│продукции ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│ │5172│за 2014│ - │ 268 │ (-) │ (-) │ 268 │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Незаконченные операции│5180│за 2015│ 420 │ 612 │ (-) │ (1032) │ - │

│по приобретению │ │г. │ │ │ │ │ │

│нематериальных ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│активов - всего │5190│за 2014│ - │ 920 │ (-) │ (500) │ 420 │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│в том числе: │5181│за 2015│ - │ - │ (-) │ (-) │ - │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

│Программное ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│обеспечение для отдела│5191│за 2014│ - │ 500 │ (-) │ (500) │ - │

│логистики │ │г. │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│Программное │5182│за 2015│ 420 │ 612 │ (-) │ (1032) │ - │

│обеспечение для │ │г. │ │ │ │ │ │

│контроля и оптимизации├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤

│бизнес-процессов │5192│за 2014│ - │ 420 │ (-) │ (-) │ 420 │

│ │ │г. │ │ │ │ │ │

└──────────────────────┴────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘