3.4.6. Строка 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.6.1. Какие данные бухучета

используются для заполнения строки 4500

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на конец отчетного периода"

При заполнении строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Внимание!

Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода".

Заметим, что Минфин России рекомендует с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций и до момента подачи организацией заявления на закрытие счета и возврат средств отражать эти средства на счете 55 "Специальные счета в банках". На счет 76 указанные средства переносятся после подачи заявления (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо │ │Дебетовое сальдо по │

│год" строки 4500 │ │по счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │

│"Остаток денежных │ = │<**>, 55, 57 на конец│ + │(аналитические счета │

│средств и денежных │ │отчетного года │ │учета денежных │

│эквивалентов на конец│ │ │ │эквивалентов) <**> на│

│отчетного периода" │ │ │ │конец отчетного года │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

--------------------------------

<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

Такой же результат даст расчет по формуле:

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │

│строки 4500 │ │строки 4450 │ │строки 4400 │ │строки 4490 │

│"Остаток │ │"Остаток │ │"Сальдо │ │"Величина │

│денежных │ │денежных │ │денежных │ │влияния │

│средств и │ = │средств и │ + │потоков за │ + │изменений │

│денежных │ │денежных │ │отчетный │ │курса │

│эквивалентов на│ │эквивалентов на│ │период" │ │иностранной │

│конец отчетного│ │начало │ │ │ │валюты по │

│периода" │ │отчетного │ │ │ │отношению к │

│ │ │периода" │ │ │ │рублю" <***> │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

--------------------------------

<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 "Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

В графу "За предыдущий год" строки 4500 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы "За предыдущий год" по строке 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" должен совпадать с показателем графы "За отчетный год" по строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода".

Пример заполнения строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"

ПРИМЕР 13.3

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 50	21 344
2. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 51	413 122
3. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 52	601 923
4. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 55	842 290
5. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 57	24 290
6. Сальдо на конец 2015 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)	300 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	2766	2150

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2015 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2014 г. составляет 2766 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2015 г.	За 2014 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	2203	2766

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.: