3.4.3. Раздел "Денежные потоки от финансовых операций"

К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам от финансовых операций относятся, например (п. 11 ПБУ 23/2011):

Поступления	Платежи
денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия	платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников
	уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг	платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг
получение кредитов и займов от других лиц	возврат кредитов и займов, полученных от других лиц

Внимание!

Не отражаются в разделе "Денежные потоки от финансовых операций" проценты по долговым обязательствам (займам, векселям, облигациям) организации. Они показываются в составе платежей по текущим операциям по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" или в составе платежей по инвестиционным операциям по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

3.4.3.1. Строка 4310 "Поступления - всего"

По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4311 - 4319.

┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный год"│

│год" строки 4310 │ = │год" строки 4311 │ + │строки 4312 "денежных │ +

│"Поступления - │ │"получение кредитов│ │вкладов собственников │

│всего" │ │и займов" │ │(участников)" │

└───────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │год" строки 4314 │ │отчетный год" │

+ │строки 4313 "от │ + │"от выпуска │ + ... + │строки 4319 │

│выпуска акций, │ │облигаций, векселей│ │"прочие │

│увеличения долей │ │и других долговых │ │поступления" │

│участия" │ │ценных бумаг и др."│ │ │

└─────────────────┘ └───────────────────┘ └─────────────────┘

Пример заполнения строки 4310 "Поступления - всего"

ПРИМЕР 12.1

Показатели строк 4311 - 4319 Отчета о движении денежных средств за 2015 г. следующие.

тыс. руб.

Строка	Графа
	"За 2015 г."	"За 2014 г."
4311 "получение кредитов и займов"	890	4000
4312 "денежных вкладов собственников (участников)"	-	-
4313 "от выпуска акций, увеличения долей участия"	-	-
4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др."	-	-
4319 "прочие поступления"	-	-

Решение

Поступления - всего от финансовых операций составляют:

за 2015 г. - 890 тыс. руб.;

за 2014 г. - 4000 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.1 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ Денежные потоки │ │ │ │

│ от финансовых операций │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Поступления - всего │4310│ 890 │ 4000 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

3.4.3.2. Строка 4311 "получение кредитов и займов"

По данной строке отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных (пп. "е" п. 11 ПБУ 23/2011).

3.4.3.2.1. Какие данные бухучета

используются для заполнения строки 4311

"получение кредитов и займов"

При заполнении данной строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный│ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, а также│

│год" строки 4311 │ │58 и 76 (аналитические счета учета денежных │

│"получение │ = │эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66 и 67│

│кредитов и займов"│ │(кроме аналитических счетов учета долговых │

│ │ │обязательств, оформленных ценными бумагами) │

└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4311 "получение кредитов и займов"

ПРИМЕР 12.2

Обороты за 2015 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 66. Дебетовые обороты по счету 51 в корреспонденции со счетом 67, дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66 и 67 отсутствуют.

руб.

Показатель	Сумма
1	2
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 66	890 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ получение кредитов и займов │4311│ 4000 │ - │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Организация не выпускала векселей, облигаций или иных долговых ценных бумаг в 2014 и 2015 гг.

Решение

Поступления в виде полученных организацией кредитов и займов составляют:

в 2015 г. - 890 тыс. руб.;

в 2014 г. - 4000 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.2 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ получение кредитов и займов │4311│ 890 │ 4000 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по займам в условных единицах у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по беспроцентному займу у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"