3.2.17. Строка 2460 "Прочее"

По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о финансовых результатах несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.

3.2.17.1. Что может отражаться в строке 2460 "Прочее"

По строке 2460 "Прочее" Отчета о финансовых результатах могут отражаться, например:

- штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 15.02.2006 N 07-05-06/31);

- сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Отметим, что если организация относит суммы начисленного торгового сбора на счет 99 "Прибыли и убытки", то по этой же строке могут показываться суммы начисленного торгового сбора, которые не принимаются в уменьшение платежей организации по налогу на прибыль или налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете сумму торгового сбора, подлежащего уплате в отношении объекта стационарной торговли в соответствии с Законом г. Москвы за III квартал 2015 г., если плательщиком сбора является торговая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", зарегистрированная в г. Москве?..

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете сумму торгового сбора, подлежащего уплате в отношении объекта стационарной торговли в соответствии с Законом г. Москвы за III квартал 2015 г., если плательщиком сбора является торговая организация, состоящая на учете в Московской области и применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы"?..

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации штраф, наложенный на организацию налоговым органом за неполную уплату НДС?..

3.2.17.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2460 "Прочее"

Значение показателя по строке 2460 "Прочее" (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, корректировок по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств.

Строка 2460 "Прочее" Отчета о финансовых результатах

=

Оборот по дебету счета 99 в части штрафов, списанных отложенных налоговых активов

-

Оборот по кредиту счета 99 в части списанных отложенных налоговых обязательств

Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке 2460 приводится в круглых скобках.

Показатель строки 2460 "Прочее" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2460 "Прочее"

ПРИМЕР 6.17

Показатели по счету 99 в части штрафов по результатам налоговой проверки в бухгалтерском учете (иные аналогичные обязательные платежи отсутствуют):

руб.

Оборот за отчетный период (2015 г.)	Сумма
1	2
1. По дебету счета 99 в части штрафов по результатам налоговой проверки	135 000

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
1	2	3	4	5
	Прочее	2460	(15)	(79)

Решение

Величина санкций за нарушение требований налогового законодательства, подлежащая отражению по строке "Прочее", составляет 135 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.17 будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	За 2015 г.	За 2014 г.
1	2	3	4	5
	Прочее	2460	(135)	(15)