47. Оформление результатов налоговых проверок

Согласно ст. 86 разд. II НК результаты проверок (кроме камеральных) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами органа ГНС ​​и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт. Если нарушений не установлено, составляется справка. Если налогоплательщик не согласен с выводами акта проверки, то он обязан подписать этот акт с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта или отдельно в сроки, предусмотренные НК.

Акт (справка) документальной выездной проверки и невыездной проверок составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органа ГНС, проводивших проверку, и регистрируется в, органе ГНС в течение 5 рабочих дней после окончания установленного для проведения проверки срока.

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта (справки) проверки или невозможности его вручения налогоплательщику или его законным представителям или лицу, которое осуществляло расчетные операции, по любым причинам такой акт или справка направляется налогоплательщику письмом с уведомлением о вручении.

Если налогоплательщик не согласен с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, то он имеет право подать свои возражения в течение 5 рабочих дней со дня получения акта (справки). Такие возражения рассматриваются органом ГНС в течение 5 рабочих дней, следующих за днем ​​их получения, и налогоплательщику направляется ответ. Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и / или представитель) имеет право участвовать в рассмотрении возражений, о чем он указывает в возражениях.

В случае если налогоплательщик изъявил желание принять участие в разбирательстве его возражений по акту проверки, орган ГНС обязан сообщить такому плательщику о месте и времени проведения рассмотрения. Уведомление направляется налогоплательщику не позднее следующего рабочего дня со дня получения от него возражений, но не позднее чем за два рабочих дня до дня их рассмотрения. Участие руководителя соответствующего органа ГНС ​​(или уполномоченного им представителя) в разбирательстве возражений налогоплательщика по акту проверки является обязательным. Такие возражения являются неотъемлемой частью акта (справки) проверки.

48. Налоговая тайна

Налоговая тайна — право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам, гарантированное ст. 102 НК. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

• разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

• об идентификационном номере налогоплательщика;

• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

• предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Поступившие в налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответственно МНС, органами государственных внебюджетных фондов и ГТК.

Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

49. Контроль за расходами физических лиц

Статьи НК, регулирующие данный вопрос, утратили силу.

50. Контроль за правильностью применения ККМ (контрольно-кассовых машин) при осуществлении денежных расчетов с населением

Закон РФ от 18.06.93 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» утратил действие.

51. Выполнение банками функций агентов налогового контроля

52. Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах

Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налого­вого правонарушения, обладает рядом специфических черт, которые можно свести к следующему:

• основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение;

• наступление ответственности урегулировано нормами налогового права;

• ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкции (штрафы, пеня);

• законодательство предусматривает особый порядок привлечения к ответственности, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации;

• субъектами данной ответственности являются налогоплательщики и иные обязанные лица;

• к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекаются налоговые, таможенные органы, органы налоговой полиции и их должностные лица.

В соответствии с налоговым законодательством должностные лица и граж­дане, виновные в нарушении законодательства о налогах и сборах, привлека­ются в установленном порядке помимо налоговой к административной, уго­ловной, дисциплинарной и материальной ответственности.