- •Возникновение и развитие налогообложения.
- •Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- •Функции налогов.
- •Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- •Виды налогов и основания их классификации.
- •Понятие и значение элементов закона о налоге.
- •Обязательные элементы закона о налоге.
- •Факультативные элементы закона о налоге.
- •Понятие, предмет и метод налогового права.
- •Принципы (основные начала) налогового права.
- •Источники налогового права.
- •Особенности введения в действие актов законодательства о налогах и сборах.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- •Принятие и введение в действие законов о налогах и cборах.
- •Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- •Наука налогового права.
- •Понятие налоговой политики и методы ее осуществления.
- •Понятие и основные параметры налоговой системы.
- •Принципы организации и функционирования налоговой системы.
- •Системы налогов и сборов
- •Федеральные налоги.
- •Региональные налоги.
- •Местные налоги.
- •Понятие и виды налоговых льгот.
- •Изменение срока уплаты налогов налогообложения.
- •Специальные налоговые режимы.
- •Упрощенная система налогообложения.
- •30. Правовое положение налогоплательщиков.
- •31. Налогообложение иностранных физических и юридических лиц
- •32. Правовое положение постоянных представительств.
- •33. Налоговые агенты, их права и обязанности
- •34. Налоговая обязанность, основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.
- •35. Общий порядок исполнения налоговой обязанности
- •36. Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица.
- •37. Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени
- •38. Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •39. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности
- •40. Понятие и состав налоговых администраций
- •41. Полномочия Министерства финансов в налоговой сфере
- •42. Правовое положение Федеральной налоговой службы
- •43. Лица, содействующие налоговому администрированию
- •44. Понятие, содержание, формы и методы налогового контроля
- •45. Учет налогоплательщиков
- •46. Порядок проведения выездных налоговых проверок
- •47. Оформление результатов налоговых проверок
- •48. Налоговая тайна
- •53. Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •54. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •55. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •56. Освобождение от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •57. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
- •58. Налоговые правонарушения
- •59. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений
- •60. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •61. Органы уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •62. Налоговые споры, их классификация
- •63. Подведомственность и подсудность налоговых споров
- •64. Иски, предъявляемые налоговыми органами
- •65. Административный порядок обжалования действий налоговых органов
- •66. Обжалование действий налоговых органов в судах общей юрисдикции и арбитражных судах
- •67. Защита прав налогоплательщиков в Конституционном Суде рф
31. Налогообложение иностранных физических и юридических лиц
32. Правовое положение постоянных представительств.
Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты могут участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через своих налоговых представителей.
Российское налоговое право предусматривает две категории представителей:
законные — представители, наделенные соответствующими полномочиями законом или учредительными документами организации;
уполномоченные — представители, наделенные соответствующими полномочиями доверенностями, оформленными по правилам ст. 185 ГК РФ.
Представителями в налоговых отношениях могут быть физические лица и организации независимо от организационно-правовой формы. Существуют организации, специализирующиеся на представительстве в налоговых отношениях.
Законными представителями организации выступают его органы, поскольку юридическое лицо приобретает права и принимает на себя обязанности через свои органы, действующие на основании закона, иных нормативных правовых актов или учредительных документов. Законным представителем организации может выступать и другое юридическое лицо, отношения которых оформляются контрактом или договором поручительства. В данной ситуации законным представителем, реально участвующим в налоговых правоотношениях за своего клиента, будет только руководитель организации-представителя. Сотрудники организации-представителя могут действовать лишь на основании доверенности, оформленной в порядке передоверия.
Налоговым кодексом РФ установлено, что действия или бездействие законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в налоговых отношениях, расцениваются в качестве действий или бездействия самой представляемой организации. Таким образом, в российском налоговом праве действия законного представителя аналогичны действиям представляемого, что влечет и тождество юридических последствий: будет ли признано деяние правомерным или нет, виновным или невиновным, есть ли основания для применения смягчающих или отягчающих вину обстоятельств и т.д.
Уполномоченным представителем налогоплательщика может быть физическое или юридическое лицо, наделенное налогоплательщиком правом представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и иными субъектами налогового права. Поскольку уполномоченное представительство возможно только по волеизъявлению налогоплательщика, то такие отношения оформляются доверенностью. При этом уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой по правилам гражданского законодательства. Уполномоченный представитель физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально заверенной доверенности.
Таким образом, отношения между налогоплательщиком и иным субъектом по поводу уполномоченного налогового представительства носят гражданско-правовой характер. Налоговый кодекс РФ «учреждает» институт уполномоченного представительства, предоставляя налогоплательщику право самому решать вопрос о необходимости участия в налоговых отношениях через другое лицо. Детальное регулирование отношений между доверителем и представителем осуществляется в рамках гражданского права. Однако дальнейшие действия уполномоченного налогового представителя, его взаимоотношения с налоговыми органами и иными субъектами относительно вопросов налогообложения регулируются исключительно нормами налогового законодательства.