Вопрос 4. Информационное обеспечение планирования налоговых поступлений от налогоплательщиков: организаций и физических лиц

В целях повышения экономической обоснованности прогнозов и планов поступлений налогов и сборов налоговым органам необходимо иметь широкую информационную базу данных, включающую в себя сведения, получаемые как из внутренних, так и внешних источников.

К информации из внутренних источников относится информация, полученная налоговыми органами самостоятельно в процесс выполнения функций по налоговому администрированию:

• информация отдела учета налогоплательщиков;

• бухгалтерская отчетность и расчеты налогоплательщиков по налогам;

• информация отдела камеральных проверок;

• сведения из отдела учета и отчетности по принудительному взысканию недоимки;

• материалы отдела камеральных проверок;

• налоговая отчетность.

К информации из внешних источников относятся следующие ее виды:

• нормативно-правовая;

• социально-экономическая;

• информация о нарушениях н/плательщиками налогового и иного законодательства, полученная налоговыми органами от других контролирующих органов (МВД России, суда, прокуратуры, таможенных органов и т.д.), органов Фед. управления по делам о несостоятельности (банкротстве), других органов государственного управления, банков и кредитных организаций, Фонда социального страхования РФ (ФСС России), ПФ, ФОМС, нотариальных органов, средств массовой информации и т.д.

Деятельность налоговых органов по формированию информационного массива данных о налогоплательщиках и налоговых поступлениях должна отвечать следующим основным требованиям:

• непрерывность — данное требование предполагает необходимость обеспечения постоянного сбора, регистрации и обработки всей поступающей в налоговый орган информации;

• систематизация — необходимость сбора данных по каждому н/плательщику, группам н/плательщиков (формам собственности, отраслевому признаку, крупным, средним, малым предприятиям);

• обеспечение периодического обновления массива информации о н/плательщиках с учетом новых данных, поступающих из внутренних и внешних источников;

• полнота — наличие массива информации, достаточного для обоснования принимаемых решений;

• достоверность — необходимость обеспечения предварительного анализа поступающей в налоговый орган информации на предмет ее надежности посредством сопоставления с данными, полученными из разных источников и другими способами;

• организация рациональной системы сбора, обработки, хранения и поиска информации с использованием современных электронных средств.

По содержанию состав и структуру основных видов информации, используемой в процессе планирования налоговых поступлений, можно представить в виде крупных блоков: нормативно-правовая база; отчетность о налогах и сборах; показатели социально-экономического развития страны, региона; аналитические материалы о налоговых поступлениях; обобщенные данные материалов налоговых проверок. Раскроем основные аспекты информационных блоков (рис. 4).

В налоговых органах показатели социально-экономического развития используются для формирования комплексного документа, используемого для прогнозирования и планирования налоговых доходов и налоговых поступлений в бюджетную систему. Таким документом является налоговый паспорт региона.

Рис. 4. Состав и структура информационного обеспечения планирования налоговых поступлений

В практике н/администрирования УФНС России по субъектам РФ он находит широкое применение, Методическое руководство по разработке его структуры, использованию в аналитической работе и при составлении прогнозов и планов налоговых поступлений осуществляет ФНС России. Налоговый паспорт как документ, содержащий соц-эконом. информацию о регионе, а также сведения о налоговых поступлениях в бюджетную систему, способствует более достоверному определению налоговых баз, повышению качества налогового планирования и установлению более реальных значений индикативных показателей по мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему.

В основу налог. паспорта положен макроэкономический подход к расчетам н/базы и н/ потенциала. С его разработкой появилась возможность более обоснованного подхода к определению индикативных (контрольных) показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет. По содержанию разделов налогового паспорта их можно объединить в четыре группы: налоговый потенциал региона; поступления налогов и сборов в бюджетную систему; задолженность по налогам и сборам; налоговая нагрузка (рис. 5).

Рис. 5. Структура налогового паспорта региона

Целесообразность использования показателей, включенных в соответствующие разделы паспорта, уже в достаточной мере апробирована налоговыми органами на практике.

Отчетность по налогам и сборам — один из основных источников Информации, используемой в процессе прогнозирования и планирования налоговых доходов и налоговых поступлений. Приведем наиболее важные отчеты:

• фактическое начисление и поступление налогов и сборов по видам экономической деятельности в разрезе федеральных, региональных и местных налогов (форма № 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по видам экономической деятельности»);

• фактическое поступление платежей по видам налогов нарастающим итогом по месяцам (форма № 1-НМ «Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»); в этом отчете справочно указаны возмещение НДС из бюджета, количество налогоплательщиков, специальные налоговые режимы, распределение страховых взносов по направлениям;

• фактические базы налогообложения по крупнейшим налогоплательщикам на основе налоговых деклараций (налог на прибыль, НДС, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций, земельный налог, НДПИ, НДФЛ) (форма № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов», форма № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» (квартальная, годовая) и пр.).

В результате развития налогового администрирования в России в последние годы обеспечивается публичность сведений, содержащихся в налоговой отчетности, путем размещения на Интернет-сайтах УФНС России информации сводных отчетов по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным приказами ФНС России.

Еще один важнейший источник информации — учетно-аналитические материалы инспекций по администрированию крупнейших н/плательщиков (КН). Управление информационно-аналитической работы и автоматизации процессов н/обложения в инспекциях по администрированию КН обеспечивает деятельность автоматизированной системы сбора и обработки информации, мониторинг результатов деятельности предприятий и прогнозирование их налоговых поступлений.