- •Базовый конспект лекций по дисциплине
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Хозяйственный учет и его виды
- •2. Функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1. Предмет бухгалтерского учета
- •2. Метод бухгалтерского учета
- •Тема 3. Балансовое обобщение (баланс) и отчетность
- •1. Балансовый метод отражения информации
- •Бухгалтерский баланс
- •Форма № 1 по окуд
- •2. Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс
- •3. Отчетность
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •1. Понятие бухгалтерского учета
- •2. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •3. Двойная запись и ее сущность
- •Тема 5. Документация и инветаризация
- •1. Документация
- •2. Инвентаризация
- •Тема 6. Оценка и калькуляция
- •1. Оценка
- •2. Калькуляция
- •Тема 7. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •1. Понятие о формах бухгалтерского учета и его виды
- •2. Учетные регистры и их классификация
- •Тема 8. Организация бухгалтерского учета
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •2. Пользователи бухгалтерской информации
- •3. Цели и концепции финансового учета
- •4. Принципы финансового учета
- •5. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 8. Учет денежных средств
- •1. Учет денежных средств в кассе организации
- •2. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •3. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Тема 9. Учет дебиторской задолженности и обязательств
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Учет кредитов банка и займов
- •4. Учет расчетов с бюджетом
- •68 «Расчеты по налогам и сборам» и корреспонденции счетов
- •6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •7. Учет подотчетных сумм
- •8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами
- •10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 10. Учет инвестиций
- •1. Понятие, состав и классификация инвестиций
- •Группировка капитальных вложений
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств
- •4. Учет приобретения и создания нематериальных активов
- •5. Учет инвестиций в паи и акции
- •6. Учет инвестиций в долговые ценные бумаги
- •7. Учет предоставленных займов
- •8. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет основных средств
- •1. Основные средства, их классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •5. Аренда основных средств
- •6. Переоценка основных средств
- •7. Инвентаризация основных средств
- •Тема 12. Учет нематериальных активов
- •1. Характеристика нематериальных активов, классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет наличия и движения нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Инвентаризация нематериальных активов
- •Тема 13. Учет материально-производственных запасов
- •1. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки
- •2. Учет поступления материалов
- •Использование для учета материалов только счета 10 «Материалы»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •3. Учет отпуска материалов со складов
- •4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •5. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 15. Учет капитала и резервов
- •1. Учет уставного капитала на предприятиях различных организационно- правовых форм собственности
- •2. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5. Учет оценочных резервов
- •6. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 15. Учет издержек производства
- •1. Затраты на производство, их состав и классификация по элементам
- •2. Организация учета затрат на производство и расходов на продажу
- •2.1. Организация учета затрат основного производства
- •2.3. Организация учета затрат вспомогательных производств
- •2.4. Учет и распределение расходов на обслуживание производства и управление
- •2.5. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.6. Учет и распределение расходов на продажу
- •Тема 16 . Учет готовой продукции, продаж и финансовых результатов
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии
- •3. Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и товаров
- •4. Прочие доходы и расходы, их состав, учет и определение финансовых результатов
- •5. Учет прибылей и убытков
- •6. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 17. Учет на забалансовых счетах
- •1. Учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •3. Учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •4. Учет на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •5. Учет на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •6. Учет на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»
- •7. Учет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •8. Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •9. Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •10. Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»
- •11. Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Тема 18. Содержание и порядок составления финансовой отчетности
- •1. Содержание финансовой отчетности
- •2. Порядок составления финансовой отчетности
Тема 17. Учет на забалансовых счетах
1. Учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»
Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией в рамках договора аренды. Арендованные основные средства приходуются по дебету счета 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре, на основании приемопередаточного акта, накладной либо другого документа, удостоверяющего факт передачи основных средств в аренду арендатору.
В случае если переход права собственности на арендуемые основные средства договором не предусматривается, по окончании арендного договора и возврате всех арендованных основных средств собственнику счет 001 «Арендованные основные средства» закрывается записью по кредиту счета 001 «Арендованные основные средства», и сальдо не имеет.
2. Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Организации учитывают на этом забалансовом счете материально-производственные запасы, не принадлежащие им на праве собственности, как запасы, находящиеся у них на ответственном хранении, в следующих случаях:
1) при получении организацией-покупателем запасов:
если организация отказалась от акцепта счетов - платежных требований и их оплаты. В соответствии с ГК РФ (ст. 475 и др.) покупатель может отказаться от исполнения договора купли-продажи по поступившим товарам, но обязан их принять на ответственное хранение.
Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем запасов рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений. Покупатель (получатель), отказываясь в соответствии с правовыми актами или договором поставки от переданного поставщиком товара, обязан обеспечить сохранность этого товара (ответственное хранение), а также незамедлительно уведомить об этом поставщика.
Необходимые расходы, понесенные покупателем в связи с принятием товара на ответственное хранение или его возвратом продавцу, подлежат возмещению поставщиком.
Расходовать и использовать эти ценности до выяснения всех спорных вопросов и получения комплекса товарно-сопроводительных документов организация не вправе, но обеспечить их сохранность обязана.
После выяснения всех спорных вопросов и принятия к учету материальных ценностей на соответствующие счета (10, 41 и др.) в корреспонденции со счетами расчетов или возврата материальных ценностей собственнику счет 002 закрывается.
Поэтому организация-покупатель учитывает материальные ценности по дебету счета 002 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах либо счетах - платежных требованиях, а при их отсутствии оценивает экспертным путем поступившие материальные ценности и оформляет соответствующий акт.
2) при хранении на складе организации-продавца товаров, на которые право собственности перешло к организации-покупателю.
Организации-поставщики учитывают на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые в виде исключения оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.
Поставщик (продавец) обязан вывезти товар, принятый покупателем (получателем) на ответственное хранение, или распорядиться им в разумный срок. Если поставщик в этот срок не распорядится товаром, покупатель вправе продать товар или возвратить его поставщику. На основании этих документов товарно-материальные ценности приходуются по дебету счета 002, а после отгрузки списываются с этого счета.
Учет запасов на ответственном хранении во всех изложенных случаях покупатели и продавцы ведут на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке, установленной в договоре (согласно расчетным документам поставщиков). Аналитический учет данных запасов ведут по организациям-владельцам в порядке, принятом для учета материально-производственных запасов, принадлежащих организации.
Аналитический учет на счете 002 организуется по аналогии с учетом на счетах учета товарно-материальных ценностей, т.е. по видам, сортам, местам хранения, организациям-владельцам, номенклатуре и т.п.