- •Базовый конспект лекций по дисциплине
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Хозяйственный учет и его виды
- •2. Функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1. Предмет бухгалтерского учета
- •2. Метод бухгалтерского учета
- •Тема 3. Балансовое обобщение (баланс) и отчетность
- •1. Балансовый метод отражения информации
- •Бухгалтерский баланс
- •Форма № 1 по окуд
- •2. Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс
- •3. Отчетность
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •1. Понятие бухгалтерского учета
- •2. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •3. Двойная запись и ее сущность
- •Тема 5. Документация и инветаризация
- •1. Документация
- •2. Инвентаризация
- •Тема 6. Оценка и калькуляция
- •1. Оценка
- •2. Калькуляция
- •Тема 7. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •1. Понятие о формах бухгалтерского учета и его виды
- •2. Учетные регистры и их классификация
- •Тема 8. Организация бухгалтерского учета
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •2. Пользователи бухгалтерской информации
- •3. Цели и концепции финансового учета
- •4. Принципы финансового учета
- •5. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 8. Учет денежных средств
- •1. Учет денежных средств в кассе организации
- •2. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •3. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Тема 9. Учет дебиторской задолженности и обязательств
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Учет кредитов банка и займов
- •4. Учет расчетов с бюджетом
- •68 «Расчеты по налогам и сборам» и корреспонденции счетов
- •6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •7. Учет подотчетных сумм
- •8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами
- •10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 10. Учет инвестиций
- •1. Понятие, состав и классификация инвестиций
- •Группировка капитальных вложений
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств
- •4. Учет приобретения и создания нематериальных активов
- •5. Учет инвестиций в паи и акции
- •6. Учет инвестиций в долговые ценные бумаги
- •7. Учет предоставленных займов
- •8. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет основных средств
- •1. Основные средства, их классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •5. Аренда основных средств
- •6. Переоценка основных средств
- •7. Инвентаризация основных средств
- •Тема 12. Учет нематериальных активов
- •1. Характеристика нематериальных активов, классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет наличия и движения нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Инвентаризация нематериальных активов
- •Тема 13. Учет материально-производственных запасов
- •1. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки
- •2. Учет поступления материалов
- •Использование для учета материалов только счета 10 «Материалы»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •3. Учет отпуска материалов со складов
- •4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •5. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 15. Учет капитала и резервов
- •1. Учет уставного капитала на предприятиях различных организационно- правовых форм собственности
- •2. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5. Учет оценочных резервов
- •6. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 15. Учет издержек производства
- •1. Затраты на производство, их состав и классификация по элементам
- •2. Организация учета затрат на производство и расходов на продажу
- •2.1. Организация учета затрат основного производства
- •2.3. Организация учета затрат вспомогательных производств
- •2.4. Учет и распределение расходов на обслуживание производства и управление
- •2.5. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.6. Учет и распределение расходов на продажу
- •Тема 16 . Учет готовой продукции, продаж и финансовых результатов
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии
- •3. Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и товаров
- •4. Прочие доходы и расходы, их состав, учет и определение финансовых результатов
- •5. Учет прибылей и убытков
- •6. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 17. Учет на забалансовых счетах
- •1. Учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •3. Учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •4. Учет на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •5. Учет на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •6. Учет на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»
- •7. Учет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •8. Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •9. Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •10. Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»
- •11. Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Тема 18. Содержание и порядок составления финансовой отчетности
- •1. Содержание финансовой отчетности
- •2. Порядок составления финансовой отчетности
11. Учет внутрихозяйственных расчетов
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами и обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Для отражения в учете расчетов по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, передаче расходов на управленческую деятельность, оплате труда работникам подразделений и т.п. К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:
79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,
79-2 «Расчеты по текущим операциям»,
79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.
На субсчете «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное филиалами, представительствами, обособленным подразделениям, списывается предприятием со счетов учета имущества и отражается в учете записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту счетов:
01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, одновременно делается запись на сумму начисленной амортизации дебет счета 02 «Амортизация основных средств» кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»,
04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости, одновременно делается запись на сумму начисленной амортизации дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»,
07 «Оборудование к установке»,
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
51 «Расчетные счета» и т.д.
Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения предприятия, поступившее имущество отражают в бухгалтерском учете записями по дебету счетов учета имущества:
01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,
04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,
07 «Оборудование к установке»,
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
51 «Расчетные счета» и т.д.
и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».
Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у головной организации, принимается на учет филиалами, представительствами и подразделениями с учетом начисленной амортизации и отражается записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту счетов учета амортизации:
02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных активов».
Филиалы, представительства и подразделения продолжают начислять амортизацию по полученным объектам, начиная с месяца, следующего за месяцем получения объекта, так как за месяц, в котором осуществляется передача, амортизацию начисляет головная организация.
Метод начисления амортизации, применяемый головной организацией по объекту, передаваемому филиалу, представительству и подразделению сохраняется при начислении амортизации филиалом, представительством и подразделением.
Изъятие имущества головной организацией отражается записями по дебету счетов учета имущества:
01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,
04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,
07 «Оборудование к установке»,
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
51 «Расчетные счета» и т.д.
и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».
Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у филиалов, представительств и подразделений, с учетом начисленной амортизации головной организацией, при возврате объектов основных средств и нематериальных активов, отражается записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту счетов учета амортизации:
02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных активов».
Филиалы, представительства и подразделения возврат имущества отражают записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту дебету счетов учета имущества:
01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,
04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,
07 «Оборудование к установке»,
10 «Материалы»,
51 «Расчетные счета» и т.д.
Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у филиалов, представительств и подразделений, с учетом начисленной амортизации головной организацией, при передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отражается записями по дебету счетов учета амортизации:
02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных активов»
и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».
На субсчете «Расчеты по текущим операциям» отражаются все прочие расчеты предприятия с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. К таким операциям относятся передача и прием задолженности в расчетах. Эти операции в бухгалтерском учете отражаются:
по дебету счетов учета расчетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ими материальные ценности, работы и услуги для филиалов, представительств и подразделений, выделенных на самостоятельный баланс,
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражена передача задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги,
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражена задолженность работнику по оплате труда за работы, выполненные в других филиалах, представительствах и обособленных подразделения
и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по текущим операциям»;
по дебету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по текущим операциям»
и кредиту счетов учета расчетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена передача задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими материальные ценности, работы и услуги головному предприятию или другому филиалу, представительству и подразделению, выделенных на самостоятельный баланс;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражено списание задолженности работнику по оплате труда за работы на расчеты с головным предприятием или другими филиалами, представительствами и обособленными подразделениям;,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражено списание задолженности за оказанные услуги филиалу, представительству и подразделению, оказанные им сторонними организациями.
На субсчете «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществить управление этим имуществом в интересах учредителя или другого лица, указанного учредителем управления.
Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него от учредителя управления к доверительному управляющему. Поэтому имущество, находящееся в доверительном управлении, остается на бухгалтерском балансе учредителя управления, но подлежит учету обособленно от другого имущества учредителя управления и от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается на отдельном балансе доверительного управляющего.
Причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расход».
При получении учредителем управления этих средств делаются записи по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Учет денежных средств по договору доверительного управления рекомендуется вести на счете 55 «Специальные счета в банках». На этом счете открывается отдельный субсчет «Специальный счет для расчетов по договору доверительного управления». Порядок открытия отдельного банковского счета действующим законодательством не определен.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления:
по дебету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»,
и кредиту дебету счетов учета имущества:
01 «Основные средства» - по первоначальной стоимости, одновременно делается запись на сумму начисленной амортизации дебет счета 02 «Амортизация основных средств» кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»,
04 «Нематериальные активы» - по первоначальной стоимости, одновременно делается запись на сумму начисленной амортизации дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»,
07 «Оборудование к установке»,
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
51 «Расчетные счета» и т.д.
Доверительный управляющий, поступившее имущество отражает в бухгалтерском учете записями по дебету счетов учета имущества:
01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,
04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,
07 «Оборудование к установке»,
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
55 «Специальные счета в банках» и т.д.
и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у головной организации, принимается на учет доверительным управляющим с учетом начисленной амортизации и отражается записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и кредиту счетов учета амортизации:
02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных активов».
Доверительный управляющий продолжает начислять амортизацию по полученным объектам, начиная с месяца, следующего за месяцем получения объекта, так как за месяц, в котором осуществляется передача, амортизацию начисляет головная организация.
Метод начисления амортизации, применяемый головной организацией по объекту, передаваемому доверительному управляющему сохраняется при начислении амортизации доверительным управляющим.
При прекращении договора доверительного управления имуществом, возврат имущества головной организацией отражается записями по дебету счетов учета имущества:
01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,
04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,
07 «Оборудование к установке»,
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
51 «Расчетные счета» и т.д.
и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов за время эксплуатации у доверительного управляющего, с учетом начисленной амортизации головной организацией, при передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отражается записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и кредиту счетов учета амортизации:
02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных активов».
Доверительный управляющий возврат имущества отражает записями по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» и кредиту дебету счетов учета имущества:
01 «Основные средства» по первоначальной стоимости,
04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости,
07 «Оборудование к установке»,
10 «Материалы»,
41 «Товары»,
55 «Специальные счета в банках» и т.д.
Сумма накопленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, бывшим в эксплуатации у доверительного управляющего, с учетом начисленной амортизации головной организацией, при передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отражается записями по дебету счетов учета амортизации:
02 «Амортизация основных средств»,
05 «Амортизация нематериальных активов»
и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Аналитический учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом ведется по каждому договору.