- •Базовый конспект лекций по дисциплине
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Хозяйственный учет и его виды
- •2. Функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1. Предмет бухгалтерского учета
- •2. Метод бухгалтерского учета
- •Тема 3. Балансовое обобщение (баланс) и отчетность
- •1. Балансовый метод отражения информации
- •Бухгалтерский баланс
- •Форма № 1 по окуд
- •2. Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс
- •3. Отчетность
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •1. Понятие бухгалтерского учета
- •2. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •3. Двойная запись и ее сущность
- •Тема 5. Документация и инветаризация
- •1. Документация
- •2. Инвентаризация
- •Тема 6. Оценка и калькуляция
- •1. Оценка
- •2. Калькуляция
- •Тема 7. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •1. Понятие о формах бухгалтерского учета и его виды
- •2. Учетные регистры и их классификация
- •Тема 8. Организация бухгалтерского учета
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •2. Пользователи бухгалтерской информации
- •3. Цели и концепции финансового учета
- •4. Принципы финансового учета
- •5. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 8. Учет денежных средств
- •1. Учет денежных средств в кассе организации
- •2. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •3. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Тема 9. Учет дебиторской задолженности и обязательств
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Учет кредитов банка и займов
- •4. Учет расчетов с бюджетом
- •68 «Расчеты по налогам и сборам» и корреспонденции счетов
- •6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •7. Учет подотчетных сумм
- •8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами
- •10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 10. Учет инвестиций
- •1. Понятие, состав и классификация инвестиций
- •Группировка капитальных вложений
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств
- •4. Учет приобретения и создания нематериальных активов
- •5. Учет инвестиций в паи и акции
- •6. Учет инвестиций в долговые ценные бумаги
- •7. Учет предоставленных займов
- •8. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет основных средств
- •1. Основные средства, их классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •5. Аренда основных средств
- •6. Переоценка основных средств
- •7. Инвентаризация основных средств
- •Тема 12. Учет нематериальных активов
- •1. Характеристика нематериальных активов, классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет наличия и движения нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Инвентаризация нематериальных активов
- •Тема 13. Учет материально-производственных запасов
- •1. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки
- •2. Учет поступления материалов
- •Использование для учета материалов только счета 10 «Материалы»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •3. Учет отпуска материалов со складов
- •4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •5. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 15. Учет капитала и резервов
- •1. Учет уставного капитала на предприятиях различных организационно- правовых форм собственности
- •2. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5. Учет оценочных резервов
- •6. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 15. Учет издержек производства
- •1. Затраты на производство, их состав и классификация по элементам
- •2. Организация учета затрат на производство и расходов на продажу
- •2.1. Организация учета затрат основного производства
- •2.3. Организация учета затрат вспомогательных производств
- •2.4. Учет и распределение расходов на обслуживание производства и управление
- •2.5. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.6. Учет и распределение расходов на продажу
- •Тема 16 . Учет готовой продукции, продаж и финансовых результатов
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии
- •3. Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и товаров
- •4. Прочие доходы и расходы, их состав, учет и определение финансовых результатов
- •5. Учет прибылей и убытков
- •6. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 17. Учет на забалансовых счетах
- •1. Учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •3. Учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •4. Учет на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •5. Учет на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •6. Учет на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»
- •7. Учет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •8. Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •9. Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •10. Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»
- •11. Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Тема 18. Содержание и порядок составления финансовой отчетности
- •1. Содержание финансовой отчетности
- •2. Порядок составления финансовой отчетности
2. Учетные регистры и их классификация
Учетные регистры - это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Применение учетных регистров обусловлено объемом и спецификой учитываемых объектов, массовостью хозяйственных операций, способом регистрации и обработки хозяйственных операций. Это в свою очередь влияет на строение учетных регистров. Все учетные регистры классифицируют по целому ряду признаков: по внешнему виду, по строению, по характеру, по видам измерителей, по способу составления.
По внешнему виду они подразделяются на карточки, книги, ведомости (машинограммы при автоматизированном учете), магнитные ленты, магнитные диски, дискеты и другие машинные носители. Карточки бывают контокоррентные, многографные и количественного учета.
Контокоррентные карточки используются для учета расчетов с дебиторами и кредиторами, банками, с персоналом и др., т.е. они приемлемы для осуществления регистрации хозяйственных операций по счетам учета расчетов.
Информация представленная в данной карточке представляет собой аналитический счет расчетов по каждому юридическому и физическому лицу, при этом сальдо на начало отчетного периода плюс (минус) оборот по дебету минус (плюс) оборот по кредиту равно сальдо на конец отчетного периода.
Карточки многографной формы используется для аналитического учета движения ресурсов организации. Строение карточек зависит от каналов использования ресурсов. Так, карточка многографной формы об используемых ресурсах в процессе производства предусматривает постатейное отражение информации.
Количество граф по дебету счета должно соответствовать количеству калькуляционных статей принятых в организации. В конце месяца определяются обороты по дебету (сумма использованных ресурсов) и кредиту (выпуск продукции). Разница между итогом по дебету и итогом по кредиту показывает сумму незавершенного производства.
Карточки количественного учета предназначены для отражения движения средств организации. В них предусматривается наличие информации об остатках на начало и конец отчетного периода, о поступлении и использовании средств.
Остаток на начало отчетного периода плюс приход за отчетный период минус расход за отчетный период даст остаток на конец отчетного периода. Если на в организации небольшое количество материальных ценностей, то для аналитического учета движения их могут использоваться книги складского учета. Они содержат те же показатели, что и карточки складского учета.
Книги могут иметь различное построение исходя из информации отражаемой в них. Так кассовая книга предусматривает разделение каждого листа на две части. Это обусловлено тем, что кассир должен представлять отчет для проверки в бухгалтерию, а соответственно это второй экземпляр кассовой книги. Перед началом ведения кассовой книги листы кассовой книги нумеруются, сшиваются, скрепляются мастичной или сургучной печатью и подписываются руководителем и главным бухгалтером с указание количества листов. Записи в кассовую книгу осуществляются под копирку, для этой цели лист кассовой книги складывается по полам. Сальдо на начало дня плюс поступление за день минус выдача за день показывает сальдо на конец дня. Сальдо на конец дня переносится как сальдо на начало следующего дня.
Ведомости предназначены для отражения однородной учетной информации. Например, ведомость расчета начисленной заработной платы, ведомость движения материалов и т.д. они имеют различное построение исходя из отражаемой в них информации, поэтому их называют свободными листами.
Информация в условиях автоматизации учета могут использоваться магнитные ленты, магнитные диски, дискеты и другие машинные носители, форма обобщения информации может быть в виде карточек, книг, ведомостей (машинограмм).
По строению учетные регистры подразделяются на три вида: параллельного размещения; последовательного размещения; комбинированного размещения.
Параллельного размещения – этот способ строения учетных регистров предусматривает проведение записей в процессе их регистрации по дебету и кредиту в одной строке (одноуровневое строение).
Последовательного размещения - этот способ строения учетных регистров предусматривает проведение записей в процессе их регистрации по дебету в одной строке и кредиту в другой строке (многоуровневое строение).
Комбинированного размещения - этот способ строения учетных регистров предусматривает использование параллельного размещения и последовательного размещения записей.
По характеру регистрации хозяйственных операций учетные регистры подразделяются на хронологические, синтактические (в литературе часто называются систематические) и комбинированные.
Хронологические учетные регистры предусматривают отражения (регистрации) в них хозяйственных операций по мере их свершения, т.е. записи, производятся в хронологическом порядке. Примером хронологических учетных регистров являются журнал – ордер 13, книга продаж и книга покупок и т.д.
Синтактические учетные регистры предусматривают записи производить в конце отчетного периода из других регистров, в которых производится предварительная группировка информации. Примером хронологических учетных регистров являются журнал – ордер 10 и другие.
Комбинированные учетные регистры предусматривают проведение записей, как в хронологической, так и синтактической последовательности. Примером таких учетных регистров являются журнал - ордер 1, ведомость 1 и т.д.
Записи в этих регистрах производятся и хронологически (по каждому поступлению отчета кассира) и синтактически (первоначально данные сгруппированы в кассовой книге).
По виду измерителей используются контокоррентные (аналитический учет операций по денежным, расчетным, фондовым счетам), количественно-суммовые (учет движения материальных ценностей в натурально-суммовом выражении) и количественные (учет только в натуральном измерении).
По способу составления учетные регистры подразделяются – ручной и машинный способы составления. При ручном способе составления регистрация хозяйственных операций осуществляется в ручную, при машинном варианте регистрация хозяйственных операций осуществляется с помощью ПК или ЭВМ.