Тема 9. «Облік виробничих запасів і мшп»

№ з/п

Первинний документ

Зміст господарської операції

Кор-ція рах.

Сума, грн

Д-т.

К-т.

1

Прибуткова накладна

Одержано МШП на склад

Сума податкового кредиту по ПДВ

2

Податкова

накладна

Право на податковий кредит по ПДВ

3

Платіжне доручення

Оплата постачальникові за МШП

4

Лимитно-забірна карта

Передача МШП в експлуатацію:

- підприємствами, що не використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами»

Підприємствами, що використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами»

№ з/п

Первинний документ

Зміст господарської операції

Кор-ція рах.

Сума, грн

Д-т.

К-т.

Облік у підприємства А

1

Акт (прибуткова накладна)

Одержання матеріалів від підприємства Б

2

Бухгалтерська довідка

Фінансовий результат від безоплатно отриманих матеріалів

Облік у підприємства Б

1

Видаткова накладна

Передача матеріалів підприємству А

2

Податкова

накладна

Сума податкових зобов'язань по ПДВ

3

Бухгалтерська довідка

Фінансовий результат від безоплатної передачі матеріалів

№ з/п

Первинний документ

Зміст господарської операції

Кор-ція рах.

Сума, грн

Д-т.

К-т.

1

Акт уцінки

Зменшення вартості матеріалів у результаті уцінки

Списання суми уцінки

Фінансовий результат від уцінки матеріалів

№ з/п

Первинний документ

Зміст господарської операції

Кор-ція рах.

Сума, грн

Д-т.

К-т.

1

Накладна

Відображено дохід від реалізації виробничих запасів

Відображена сума ПДВ

2

Податкова накладна

Нараховано податкові зобов'язання по ПДВ

3

Бух. довідка

Списано собівартість реалізованих виробничих запасів

4

Бух. довідка

Сформовано фінансовий результат:

— списаний дохід від реалізації виробничих запасів

— списана собівартість реалізованих виробничих запасів

№ з/п

Первинний документ

Зміст господарської операції

Кор-ція рах.

Сума, грн

Д-т.

К-т.

Бартер подібними запасами

У випадку якщо балансова вартість переданих запасів дорівнює їхньої справедливої вартості

Відвантаження запасів до їхнього одержання

(обмін матеріалами, балансова вартість матеріалів — 700 грн.; справедлива вартість матеріалів — 700 грн.)

1

Відображено виникнення дебіторської заборгованості при передачі матеріалів за бартерним договором виходячи зі справедливої вартості

Відображено суму податкових зобов'язань по ПДВ виходячи з фактичної ціни, але не нижче звичайної ціни обмінюваних виробничих запасів

2

Отримано матеріали в рахунок погашення дебіторської заборгованості

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ

3

Відображено залік заборгованості

Одержання запасів до їхнього відвантаження

(обмін запчастинами, балансова вартість запчастин — 1500 грн.; справедлива вартість запчастин — 1500 грн.)

1

Відображено виникнення кредиторської заборгованості при одержанні запчастин

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ

№ з/п

Первинний документ

Зміст господарської операції

Кор-ція рах.

Сума, грн

Д-т.

К-т.

2

Відвантажено запчастини в рахунок погашення кредиторської заборгованості

Відображено податкові зобов'язання по ПДВ виходячи з фактичної ціни, але не нижче звичайних цін

3

Відображено залік заборгованості

У випадку якщо балансова вартість переданих запасів перевищує їхню справедливу вартість

Відвантаження запасів до їхнього одержання

(обмін МШП, балансова вартість МШП — 500 грн.; справедлива вартість МШП — 450 грн.)

1

Відображено виникнення дебіторської заборгованості при передачі МШП виходячи з їхньої справедливої вартості

Відображено суму податкових зобов'язань по ПДВ виходячи з фактичної ціни, але не нижче звичайних цін

2

Різниця між балансовою й справедливою вартістю обмінюваних МШП включена до складу видатків звітного періоду

3

Отримані МШП у рахунок погашення дебіторської заборгованості

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ

4

Відображено залік заборгованості

5

Списана на фінансовий результат сума видатків

Одержання запасів до їхнього відвантаження

(обмін матеріалами, балансова вартість матеріалів — 600 грн., справедлива вартість матеріалів — 550 грн.

1

Відображено виникнення кредиторської заборгованості при одержанні матеріалів виходячи з їхньої справедливої вартості

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ

2

Списано матеріали, передані в рахунок погашення кредиторської заборгованості по справедливій вартості

Відображено суму податкових зобов'язань по ПДВ виходячи з фактичної ціни, але не нижче звичайних цін

3

Різниця між балансовою й справедливою вартістю обмінюваних матеріалів включена до складу видатків звітного періоду

4

Відображено залік заборгованості

5

Списана на фінансовий результат сума видатків

Бартер неподібними запасами

У випадку якщо справедливі вартості обмінюваних запасів рівні

(обмін запасних частин справедливою вартістю 800 грн. на матеріали справедливою вартістю 800 грн.). Балансова вартість запасних частин 700 грн.

№ з/п

Первинний документ

Зміст господарської операції

Кор-ція рах.

Сума, грн

Д-т.

К-т.

1

Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи зі справедливої вартості

Відображено виникнення податкових зобов'язань по ПДВ виходячи з фактичної ціни, але не нижче звичайних цін

2

Списано балансову вартість переданих запасних частин

3

Оприбутковано отримані матеріали по справедливій вартості

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ

4

Відображено залік заборгованості

5

Сформовано фінансовий результат:

— списана справедлива вартість переданих запасних частин

— списана балансова вартість переданих запасних частин

У випадку якщо справедливі вартості обмінюваних запасів різні

А) справедлива вартість переданих запасів більше справедливої вартості одержуваних запасів

(обмін запасних частин справедливою вартістю 1000 грн. на матеріали, справедливою вартістю 850 грн.) Балансова вартість запасних частин 750 грн.

1

Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи зі справедливої вартості

Відображено виникнення податкових зобов'язань по ПДВ виходячи з фактичної ціни, але не нижче звичайних цін

2

Списано балансову вартість переданих запчастин

3

Оприбутковано отримані матеріали по справедливій вартості

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ

4

Надійшла грошова доплата

5

Відображено залік заборгованості

6

Сформовано фінансовий результат:

— списана справедлива вартість переданих запасних частин

— списана балансова вартість переданих запасних частин

Б) справедлива вартість переданих запасів менше справедливої вартості одержуваних запасів

(обмін запасних частин справедливою вартістю 300 грн. на МШП справедливою вартістю 400 грн.) Балансова вартість запасних частин 200 грн.

1

Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи з їхньої справедливої вартості

Відображено податкові зобов'язання по ПДВ виходячи з фактичної ціни, але не нижче звичайних цін

№ з/п

Первинний документ

Зміст господарської операції

Кор-ція рах.

Сума, грн

Д-т.

К-т.

2

Списано балансову вартість переданих запасних частин

3

Оприбутковано отримані МШП по їх справедливій вартості

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ

4

Перераховано доплату за отримані МШП

5

Відображено залік заборгованості

6

Сформовано фінансовий результат:

— списана справедлива вартість переданих запасних частин

— списана балансова вартість переданих запасних частин