5.5. Учёт прочих расчётов с кредиторами

. Для формирования информации о состоянии прочих расчетов с кредиторами в бюджетных учреждениях служит счёт 0 304 00 000. «Прочие расчёты с кредиторами», к которому открываются счета, содержащие коды видов объекта учёта синтетического счёта:

030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";

030402000 "Расчеты с депонентами";

030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

030404000 "Внутриведомственные расчеты";

030406000 "Расчеты с прочими кредиторами".

Все указанные счета, кроме счёта по учёту внутриведомственных расчётов , отражают кредиторскую задолженность учреждения. Поэтому в 24-26 знаках этих счетов применяются коды КОСГУ 730 – увеличение кредиторской задолженности и 830 – уменьшение кредиторской задолженности.

Счёт 0 304 04 000 применяется для ведения бухгалтерского учета расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами). В зависимости от содержания расчётов в 24-26 знаках этого счёта используются различные коды КОСГУ.

Тема 6. Учёт финансового результата бюджетных учреждений и отчётность учреждений лесного сектора

6.1.Общая характеристика счёта по учёту финансового результата

Для учёта результатов финансовой деятельности учреждений за текущий финансовый год и за прошлые финансовые периоды предназначен счёт 0 401 00 000 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта», который включает следующие группировочные счета:

040110000 «Доходы текущего финансового года»

040120000 «Расходы текущего финансового года»

040130000 «Финансовый результат прошлых отчётных периодов»

040140000 «Доходы будущих периодов»

040150000 «Расходы будущих периодов» .

Для определения финансового результата текущего финансового года сумма полученных в течение отчётного года и учтённых на счёте 0 401 10 000 доходов сопоставляется с суммой произведённых и учтённых на счёте 0 401 20 000 расходов. Если в результате по указанным счетам получен кредитовый остаток, финансовый результат будет положительным ; если получен дебетовый остаток , финансовый результат – отрицательный. При этом финансовый результат деятельности учреждений определяется отдельно по основной (бюджетной) и приносящей доход деятельности. Следует подчеркнуть, что отдельного счёта по формированию финансового результата текущего финансового года в плане счетов нет.

Признание доходов производится по методу начисления. Дата признания доходов определяется по дате перехода права собственности на услугу, готовую продукцию, работу.

6.2. Учёт доходов

Для учёта доходов бюджетного учреждения используется счёт 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года». К этому счёту применяются коды КОСГУ 100 (операции с доходами ) и открываются следующие аналитические счета :

0 401 10 100 «Доходы хозяйствующего субъекта».

0 401 10 120 "Доходы от собственности";

0 401 10 130 "Доходы от оказания платных услуг»

0 401 10 150 "Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов";";

0 401 10 170 "Доходы по операциям с активами";

0 401 10 171 "Доходы от переоценки активов";

0 401 10 172 "Доходы от операций с активами";

0 401 10 180 "Прочие доходы" и другие счета в соответствии с КОСГУ доходов.

Начисление отдельных доходов отражается, в частности, следующими бухгалтерскими записями:

- при начислении доходов от сдачи имущества в аренду ( не основная деятельность учреждения) Д 2 205 81 560 («Расчёты с плательщиками прочих доходов») К 2 401 10 180 «Прочие доходы»;

-при начислении доходов от продажи товаров, готовой продукции, работ, услуг: Д 2 205 31 560 К 2 401 10 130;

-начисление доходов от продажи основных средств, материальных запасов отражается: Д 0 205 71 560, 0 205 74 560 К 0 401 10 172;

-принятие к учёту излишков основных средств, материальных запасов, отражается: Д 0 101 00 310, 0 105 00 340, К 0 401 10 180;.

-при принятии к учёту материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств, оформляется запись: Д 0 105 00 340 К 0 401 10 172;. .

-при начислении доходов в сумме денежных средств, полученных в виде пожертвований и грантов, оформляется запись: Д 0 205 81 560 «Расчёты с дебиторами по прочим доходам» К 0 401 10 180.

-при начислении доходов в сумме полученных субсидий на выполнение государственного задания: Д 4 205 81 560 К 0 401 10 180.

Уменьшение доходов производится в следующих случаях:

-при начислении налогов:

НДС: Д 0 401 10 130, 0 401 10 172 и т.д. К 0 303 04 730.

налога на прибыль: Д 0 401 10 130, 0 401 10 172, 0 401 10 180 К 0 303 03 730.

-при списании стоимости выбывших, в том числе реализованных нефинансовых активов: Д 0 401 10 172 К 0 101 00 410, 0 105 00 440 .

-при списании себестоимости выполненных работ и услуг, готовой продукции: Д 0 401 10 130 К 0 109 60 200 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг», 0 105 07 440 «Готовая продукция».

Если суммы уменьшения доходов превысят сумму начисленного дохода, то соответствующий аналитический счёт 0 401 10 000 будет иметь дебетовый остаток.