4.3.2. Учёт поступления, перемещения и выбытия материальных запасов

Учёт операций по выбытию и перемещению материальных запасов ведётся в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Учёт операций по поступлению материальных запасов ведётся в соответствии с содержанием хозяйственных операций: в Журнале операций расчётов с поставщиками , Журнале операций расчётов с подотчётными лицами и др

Принятие к учёту материальных запасов отражается на основании сопроводительных документов поставщика (накладных и т.п.), подтверждающих получение материальных ценностей. В случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется акт о приёмке материалов (ф. 0315004).

Внутреннее перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами и передача их в эксплуатацию производится на основании Требования-накладной( ф. 0315006) и отражается записью в счетах - Д 0 105 00 340 К 0 105 00 340.

Приобретение материальных запасов можно отражать с использованием счёта 0 106 04 000 « Вложения в материальные запасы».

В бухгалтерском учёте оприходование приобретённых за плату запасов оформляется следующими записяии:

- на стоимость полученных от поставщиков материальных запасов по цене, указанной в договоре ( включая НДС) - Д 0 105 00 340, 0 106 04 340 К 0 302 34 730;

- на сумму НДС со стоимости приобретённых материальных запасов согласно счетам-фактурам поставщиков (в рамках деятельности, приносящей доход) - Д 2 210 01 560 К 2 302 034 730.

На сумму расходов по доставке запасов на основании договора с перевозчиком ( включая НДС)- Д 0 106 04 340 К 0 302 22 730.

На сумму НДС с расходов по доставке (в рамках деятельности, приносящей доход) - Д 2 210 01 560 К 2 302 22 730.

Принятие к учёту материальных запасов по стоимости, сформированной при их приобретении на счёте 0 106 00 000, - Д 0 105 00 340 К 0 106 04 440.

Стоимость материальных запасов, приобретённым подотчётным лицом, записывается в счета:

по цене приобретения(вкючая НДС) - Д 0 105 00 340, 0 106 04 340 К 0 208 34 660,

на сумму НДС по счетам –фактурам со стоимости материальных запасов(в рамках деятельности, приносящей доход) - Д 2 210 01 560 К 2 208 34 660.

Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств - Д 0 105 00 340 К 0 401 10 172 «Доходы от реализации активов».

Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации: Д 0 105 00 340 К 0 401 10 180 «Прочие доходы».

Выбытие материальных запасов производится на основании следующих документов:

Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

Путевого листа (ф. 0340 002 и др.), по которому оформляется списание в расход всех видов топлива;

Меню-требованием на выдачу продуктов питания (ф. 0504202):

Акта на списание материальны запасов(ф.0504203);

Акта на списание мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504044).

Списание материальных запасов, израсходованных на нужды учреждения, отражается записями в счета: Д 0 109 00 272, 0 401 20 272 К 0 105 00 440.

Выявление недостачи материальных запасов по рыночной стоимости записывается: Д 0 209 00 560( «Расчёты по ущербу имуществу» ) К 0 401 10 172 «Доходы от реализации активов». На величину фактической стоимости недостающего имущества делается запись: Д 0 401 10 172 «Доходы от реализации активов» К 0 105 00 440.

.Списание ГСМ производится по нормам расхода, утверждённым распоряжением Минтранса России от 14.03.2008г № АМ-23-р. для автомобильного транспорта. Фактический расход ГСМ определяется по показаниям приборов и сверяется с данными путевого листа. Данные путевых листов являются подтверждением расходов ГСМ. Путевой лист выписывается уполномоченным лицом учреждения перед началом рабочего дня. При указании маршрута в путевом листе не допускаются формулировки общего типа ( например, «поездки по городу», «выполнение служебного задания»). Остаток ГСМ в баке автомобиля должен в конце месяца подтверждаться актом снятия остатков.

При приобретении ГСМ за наличный расчет водителями в учёте делаются следующие записи:

- выдача наличных денежных средств в подотчёт водителям - Д 0 208 34 560 К 0 201 34 610;

-принятие к учёту приобретённых водителем ГСМ на основании авансового отчёта с приложенными к нему чеками - Д 0105 33 340 К 0208 34 660;

- списание стоимости ГСМ согласно путевым листам -Д 0 109 00 272, 0 401 20 272 К 0 105 33 440.