МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический

университет»

Методические рекомендации и задания

к контрольной работе для студентов заочной формы обучения

УЧЁТ И АНАЛИЗ

Модуль 2 «Экономический анализ»

Наименование направления подготовки

38.03.02.62. Менеджмент

Наименование профиля

«Маркетинг», « Логистика»

Автор: Маслова Л.И., доцент, к.э.н.

Екатеринбург

2015

ВВЕДЕНИЕ

Индивидуальная контрольная работа, наряду с лекционным курсом и самостоятельным изучением учебной литературы, является неотъемлемой частью изучения курса «Учет и анализ. Модуль 2 Экономический анализ» Данное пособие ориентировано на бакалавров заочного отделения направления «Менеджмент», профиль подготовки «Маркетинг» и «Логистика». Оно способствует более глубокому пониманию содержания и роли экономического анализа в финансово-экономической деятельности (ФЭД) любого хозяйствующего субъекта.

В состав контрольной работы включены три раздела:

- теоретические основы экономического анализа (основные рабочие приёмы и методы);

- анализ ресурсного потенциала организации (анализ использования производственных ресурсов, объемов производства и реализации продукции, продажи товаров);

- анализ экономического и финансового потенциала организации ( анализ доходов и расходов организации, анализ прибыли, оценка финансовой устойчивости, платёжеспособности и ликвидности).

По первым двум разделам это отдельные задания, по оценке финансового потенциала – это сквозная задача по конкретному предприятию, данные по которому приведены в Приложениях 1 и 2.

Цель контрольной работы – овладение рабочими приёмами и отдельными методиками экономического анализа, а также умением пользоваться данными публикуемой бухгалтерской отчётности.

В пособии приведена основная и дополнительная литература.

.

Результатом освоения дисциплины является формирование у студентов следующих компетенций:

ОК-3	способность использовать основы экономических знаний в различных сферах деятельности
ПК-4	умение применять основные методы финансового менеджмента для оценки активов, управления оборотным капиталом, принятия инвестиционных решений, решений по финансированию, формированию дивидендной политики и структуры капитала, в том числе, при принятии решений, связанных с операциями на мировых рынках в условиях глобализации
ПК-8	владение навыками количественного и качественного анализа информации при принятии управленческих, построения экономических, финансовых и организационно-управленческих моделей путем их адаптации к конкретным задачам управления

Рекомендации по выполнению контрольной работы

При решении контрольной работы необходимо использовать монографии, учебные пособия, методические указания по выполнению заданий. По каждому заданию следует провести необходимые расчёты и сделать выводы по результатам проведённого анализа об изменении уровня показателей в сопоставлении с базой сравнения, количественном влиянии факторов на обобщающие показатели. Выполнение заданий студенту следует начинать с внимательного ознакомления с кратким изложением методических положений, приведённых в начале каждого раздела контрольной работы Задания выбираются в зависимости от начальной буквы фамилии студента

Начальная буква фамилии	Вариант	Номера заданий
А - Д	1	1, 4(1), 7, 12, 14, 19, 24, 29,32.
Е - К	2	2, 4(2), 8, 13, 15, 20, 25, 30, 33.
Л - П	3	3, 4(3), 9, 13, 16, 21, 26, 31, 34
Р - Ф	4	2, 5, 10, 13, 17, 22, 27, 29, 35.
Х - Я	5	3, 6, 11, 13, 18, 23, 28, 30, 36.

:

.Требования, предъявляемые к контрольной работе:

• использовать новые материалы, относящиеся к рассматриваемой теме (законы, положения, инструкции, стандарты, указания и др.);

• чётко и грамотно излагать и правильно оформлять работу в целом;

• отвечать основным правилам оформления контрольных работ

Контрольная работа должна включать: титульный лист, содержание, основную часть, список использованных источников.

Контрольная работа выполненная и представляется в установленный срок (за неделю до начала экзаменационной сессии). Она может быть представлена на кафедру в электронном виде или на бумажном носителе. При несоблюдении срока представления работа выполняется машинописным способом (через полтора интервала, шрифт 12 Times New Roman, цвет шрифта чёрный), на белой бумаге на одной стороне листа, формат А4. Студент, не сдавший контрольную работу в срок, считается имеющим академическую задолженность и не допускается к сдаче экзаменов

Задания к контрольной работе

1.Методы и приемы экономического анализа финансово-экономической деятельности организации

1.1 Консультационный материал по теме

Экономический анализ, как прикладная наука, представляет собой систему специальных знаний по исследованию экономических явлений и процессов, познанию закономерностей их развития, основанных на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и взаимозависимостей.

В процессе анализа изучается, измеряется и обобщается влияние отдельных факторов

( причин ) на выполнение производственных заданий, динамику хозяйственного развития с целью выявления резервов повышения эффективности производства.

В экономическом анализе причинно-следственные связи между экономическими явлениями и процессами изучаются с помощью специальных приемов и способов: сравнения, аналитических группировок, средних величин, метода элиминирования (цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц), интегрального, балансового и др.

Прием сравнения – самый распространенный при проведении анализа. Он предполагает сопоставление фактических (отчетных) данных с различными базами сравнения: планами (бюджетами), с прошлым периодом, со средними данными по отрасли, с данными отчетного периода предприятий той же отрасли народного хозяйства, нормативными значениями. К сравниваемым показателям предъявляются требования сопоставимости: идентичность сравнимых периодов времени, тождество методик исчисления показателей; единство оценки (использование цен одного уровня). При проведении анализа используются различные приемы для приведения показателей к сопоставимому виду.

В основе факторного анализа лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативных (обобщающих) показателей.Совокупность факторных и результативных признаков, связанных причинно-следственной связью, выражается математической формулой и называется факторной системой.

Модель факторной системы – это математическая формула, отражающая реальные связи между анализируемыми явлениями и процессами. Процесс построения аналитического выражения зависимости между результирующими показателями и взаимодействующими факторами ( математической формулы) называется процессом моделирования изучаемого явления. Существуют два вида связей между явлениями и процессами: функциональные и стохастические (вероятностные).

Общий вид формулы, отражающей функциональные связи,

y=f (x₁, x₂, … x_n),

где у – результативный признак;

x_i – факторные признаки.

При изучении экономических явлений и процессов используются несколько типов моделей детерминированного факторного анализа:

1. Аддитивная модель, в которой взаимодействие факторов выражается в виде алгебраической суммы: у = x_{1 +} x_{2 + … +} x_i .

2. Мультипликативная модель, в которой взаимодействие факторов выражается в виде произведения : у = x_{1 *} x_{2 *} x₃

3. Кратная модель, в которую факторы входят в виде отношения :

у = x₁ / x₂

4. Смешанная модель, в которую факторы входят в различных комбинациях,

например: у = (x_{1 *} x₂) + x₃.

С целью определения количественного влияния факторов на результаты деятельности организации используются различные приемы и методы: метод элиминирования, индексный, логарифмический, интегральный, балансовый, экономико-математические методы.

Наиболее широко применяется метод элиминирования, в составе которого различают способ цепных подстановок, способы абсолютных, относительных и процентных разниц. Основным является способ цепных подстановок, три других – его модификации.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Суть метода заключается в последовательной замене базисной величины одного из факторов его фактической величиной при неизменности значений всех остальных факторов.

При использовании метода элиминирования должны соблюдаться следующие правила:

1. Путем логического анализа экономического явления или процесса устанавливаются результирующий показатель и взаимодействующие факторы, вид связи между ними.

2. Производится моделирование процесса, т.е. составляется факторная модель.

3. Все факторы подразделяются на количественные, структурные, качественные.

4. Первыми рассчитывается влияние количественных факторов, в последнюю очередь – влияние качественных. Если количественных факторов несколько, то на первое место ставится количественный независимый фактор, остальные выстраиваются (ранжируются) по степени обобщения.

Исходные данные и результаты расчетов оформляются в виде таблицы (табл. 1 и 2).

Например: факторная мультипликативная модель

с = a* b* с ,( 1 )

с – результирующий показатель (следствие взаимодействия факторов);

а, b, d – взаимодействующие факторы (причины изменения «с»). Из них а, b – количественные факторы (а – независимый), d – качественный фактор

Исходные данные и динамика показателей

Показатель	База сравнения (план, предыдущий период)	Факт отчетного периода	Абсолютные отклонения +, -	Выполнение плана, %
b d a c	b0 d0 a0 c0	b1 d1 a1 c1	b1 - b0 = ∆ b ∆ d ∆ a ∆ c	b1 / b0 *100%= ВПb ВПd ВПа ВПс

При использовании способа цепных подстановок количество подстановок равно числу взаимодействующих факторов, число расчетов на единицу больше.

Конкретный пример трехфакторной модели:

Объем продукции (N) = численность рабочих (Чр) * фонд времени работы одного рабочего (ФВ) * среднечасовая выработка (Br) или вид модели:

N=Чр х ФВ хВг ( 2 )

Таблица 2. Расчет влияния факторов цепными подстановками

Последовательность расчетов	Номер подстановки	Взаимодействующие факторы			Результирующий показатель N	Расчет влияния фактора	Наиме- нование фактора
		Чр	ФВ	Вг
1 2 3 4	База сравнения 1-я 2-я 3-я	а0 а1 а1 а1	b0 b0 b1 b1	d0 d0 d0 d1	C0 Cусл 1 Cусл 2 C1	- Cусл 1-С0 Cусл2 - Cусл1 С1 – Сусл2	- ∆ С (а) ∆ С (b) ∆ С (d)

Проверка правильности расчета:

∆ С _(а) + ∆ С _(b) + ∆ С _(d) = C₁ - C₀

Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц

1. ∆ С _(а) = (а₁ - а₀) * b₀ * d₀ - влияние фактора «а»

2. ∆ С _(b) = а₁ * (b₁ - b₀) * d₀ - влияние фактора «в»

3. ∆ С _(d) = а₁ * b₁* (d₁ - d₀) – влияние фактора «d»

Проверка расчета: ∆ С _(а) + ∆ С _(b) + ∆ С _(d) = C₁ - C₀.

Необходимость строгого соблюдения порядка расчёта влияния факторов (правило 4) обусловлено тем, что при методе элиминирования возникающий, так называемый «неразложимый остаток» (результат взаимодействия приращений факторов) присоединяется к тому фактору, который рассчитывается последним. Поэтому величина влияния фактора при нарушении порядка расчёта изменяется