Вопрос №6. Порядок начисления Акцизного налога.

В соответствии со ст.14.1.4. НКУ Акцизный налог - это непрямой налог на отдельные товары (продукцию), определенные законом как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции).

В соответствии со ст.213 НКУ объектом налогообложения акцизным налогом являются операции по ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины.

Операции с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению:

1. вывоз (экспорт) подакцизных товаров (продукции) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины;

2. ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, длящих возвращения экспортеру.

К подакцизным товарам относятся (ст.215 ПКУ):

- алкогольные напитки;

- табачные изделия;

- легковые транспортные средства;

- некоторые продукты нефтепереработки;

- электрическая энергия.

Ставки акцизного налога: адвалорные, специфические, адвалорные и специфические одновременно. Т.е. ставка Акцизного налога может быть установлена как в % от таможенной стоимости товаров, так и в денежном эквиваленте.

Если ставку акцизного сбора установлено в процентах, то величина акцизного сбора определяется по формуле:

А = Б * Са /100%,

где А - сумма акцизного сбора;

Б - база обложения акцизным сбором;

Са - ставка акцизного сбора.

Базой обложения акцизным налогом по адвалорной ставке считается стоимость товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, но установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога.

При исчислении налога с применением специфических ставок с ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях. Если ставку акцизного сбора установлено в денежном размере, то акцизный сбор рассчитывается по следующей формуле:

А = Кт * Са* Кевро

где А - сумма акцизного сбора;

Кт - количество товара в физических единицах измерения;

Са – ставка акцизного сбора в евро;

Кевро - официальный курс евро к гривне, устанавливаемый НБУ на дату подачи ТД.

Вопрос №7. Порядок начисления ндс.

Товары, которые ввозятся на таможенную территорию Украины облагаются НДС в порядке и по ставкам, установленным Налоговым кодексом Украины от 02.12.2010г. (Раздел V).

Объектом обложения НДС являются операции по ввозу и вывозу товаров на или с таможенной территории Украины (ст.185 ПКУ).

Базой налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, увеличенная на сумму ввозной пошлины и акцизного налога (ст.190 ПКУ).

При расчете НДС необходимо учитывать, что если таможенная стоимость больше контрактной, то для расчета НДС берется таможенная стоимость.

Размеры ставок налога (ст. 193). Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в таких размерах: а) 20 процентов; б) 0 процентов; в) 7 процентов в установленных ПКУ случаях.

Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке (195.1) - вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины: а) в таможенном режиме экспорта; б) в таможенном режиме реэкспорта, если товары помещены в такой режим в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины; в) в таможенном режиме беспошлинной торговли; г) в таможенном режиме свободной таможенной зоны.

Не является объектом налогообложения (cт. 196 НКУ):

1. ввоз на таможенную территорию Украины, вывоз за пределы таможенной территории Украины независимо от выбранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро;

2. ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро: в несопровождаемом багаже; в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях; в адрес одного получателя (юридического или физического лица) в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

3. ввоз на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения;

4. ввоз на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины.

9