- •Введение
- •1. Сущность и значение контроля и ревизии
- •1.1 Понятие контроля и ревизии
- •1.2 Виды ревизии
- •1.3 Цели и задачи ревизии
- •1.4 Функции ревизора
- •Профессиональная этика ревизоров
- •2. Организация и методика проведения контроля и ревизии
- •2.1 Формы контроля
- •Методы контроля при проведении ревизии
- •Приемы контроля
- •Документальный контроль
- •Фактический контроль
- •2.3 Аналитические процедуры
- •2.4 Анализ показателей
- •3. Подготовка, планирование и результаты ревизии
- •Планирование ревизии
- •Основные этапы ревизионного процесса
- •Документирование ревизии (проверки)
- •3.4 Требования к оформлению материалов
- •3.5 Акт ревизии и его виды
- •4. Особенности ревизии кассы, расчетного счета и специальных счетов в банке
- •4.1. Ревизия и контроль кассовых операций
- •Ревизия операций по расчетному счету
- •4.3 Ревизия операций по прочим счетам в банке
- •5. Ревизия расчетных операций
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •5.4 Ревизия прочих расчетов с персоналом
- •6. Особенности ревизии заработной платы и единого социального налога в потребительской кооперации
- •Ревизия и контроль заработной платы
- •Ревизия и контроль отчислений от заработной платы и есн
- •7. Особенности ревизии основных средств
- •7.1. Цель ревизии основных средств
- •7.2 Порядок проведения ревизии основных средств
- •7.3 Инвентаризация основных средств
- •8. Особенности ревизии товарных операций
- •Инвентаризация товарных запасов
- •Ревизия поступления и реализации товаров
- •9. Особенности ревизии общественного питания
- •9.1 Ценообразование в общественном питании
- •Инвентаризация сырья и продуктов
- •10. Особенности ревизии в автотранспортных организациях
- •10.1 Поступление автотранспортных средств
- •Использование автомобилей
- •11. Ревизия и контроль заготовок сельскохозяйственной продукции
- •11.1 Задачи ревизии заготовок сельскохозяйственной продукции и сырья
- •11.2 Порядок проведения ревизии заготовок сельскохозяйственной продукции и сырья
- •12. Ревизия в хлебопекарнях
- •Ревизия закладки сырья и выхода готовой продукции
- •Контроль за реализацией хлебобулочных изделий
- •Заключение
Ревизия операций по расчетному счету
Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в банке ведется на счете 51 «Расчетные счета».
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется Центральным банком РФ в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в РФ» от 12.04.01г. №2-П.
Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним документов – платежных поручений, правила заполнения, которых изложены в Положении ЦБ РФ от 12.04.01г. № 2-П.
На предприятии все платежные поручения записываются в Журнал регистрации платежных поручений. На последнем экземпляре платежного поручения, который остается в бухгалтерии предприятия, проставляется штамп банка «ПРИНЯТО К ИСПОЛНЕНИЮ» с указанием даты.
Ревизия расчетов с банком имеет целью установление законности произведенных операций и их целесообразность, проконтролировать сохранность денежных средств, обоснованность получения и использования ссуд, своевременность их погашения, соблюдения платежно- расчетной дисциплины.
В процессе проверки выполняются следующие процедуры:
проверка наличие всех выписок, за проверяемый период и отсутствие пропусков в операциях на расчетном счете. Такую процедуру необходимо выполнить по каждому открытому расчетному счету, при этом обратить внимание, и установить причину и целесообразность перечисления денежных средств с одного расчетного счета на другой;
проверка наличие оправдательных документов (платежных поручений, платежных требований и др.) по каждой строке выписок банка;
в платежных поручениях проверка на соответствие назначение платежа той корреспонденции счетов, которая должна быть указана первоначально в выписке банка, а затем перенесена в бухгалтерские регистры. При этом обратить внимание на нетипичные бухгалтерские проводки, когда с расчетного счета (51) делается корреспонденция на счета затрат (20,26 и др.) или на расходы на продажу (44), а также на счет прибыли и убытки (99);
проверка наличия и законности документов (договоров, счетов и других документов), которые указываются в реквизите платежного поручения «Назначение платежа». В случае отсутствия на платежных поручениях отметки банка об исполнении и обнаружении подчисток и исправлений произвести запрос копий документов в обслуживающем банке и проверить достоверность сомнительных реквизитов;
проверка своевременности оприходования денег в кассу по выпискам банка и приложенным к ним документам. При этом выясняют, нет ли случаев, когда деньги, полученные в банке по чекам, отражались как безналичные расчеты;
выяснение причины просрочки в расчетах с поставщиками и разными кредиторами, обеспеченность имуществом ссуд полученных в банках;
проверка полноты и соответствия платежных поручений и других документов записям в выписках банка;
проверка целесообразности перечисления сумм другим организациям. Исследование случаев несвоевременных расчетов с поставщиками.