Субъекты налоговых правоотношений
Налоговые правоотношения представляют собой общественные урегулированные правовыми нормами отношения, возникающие в процессе взимания и платежа налогов и сборов.
Субъектами налоговых правоотношений являются органы и лица, имеющие все условия, которые устанавливаются государством. В принципе эти субъекты должны иметь правосубъектность. В налоговых правоотношениях вступают две стороны: органы управления, контроля и взимания налогов и сборов; налогоплательщик.
Налогоплательщиками являются организация, семья физические лица10.
Органами налогового управления, налогового контроля и взимания налогов являются:
Налоговый орган: главный департамент налогообложения, налоговый отдел11.
Таможенный орган: главный таможенный департамент, таможенный департамент12.
Обязанность высших указанных органов выражаются следующим образом13:
Организовать сбор налога в соответствии с положениями законов;
Распространять, инструктировать налоговое законодательство, раскрывать налоговые процедуры;
Объяснять, предоставлять информацию, связанную с налоговой обязанностью для налогоплательщиков.
Хранить личную информацию налогоплательщиков.
Осуществлять освобождение от налогов и сокращения, облегчение налогового долга, прощения штрафов, возмещения в соответствии с установленными настоящим Законом и другими положениями налогового законодательства.
Разрешать жалобы и доносы, связанные с осуществлением налогового законодательства в пределах своей юрисдикции.
Подтвердите выполнение налогового обязательства налогоплательщика.
Возмещать ущерба, причиненного налогоплательщику.
Эти органы имеют права:
Требовать налогоплательщиков предоставлять информацию и документы, имеющие отношение к определению налогового обязательства;
Требовать организации и физических лиц с просьбой представить информацию и документы, относящиеся к определению налоговых обязательств и сотрудничать с налоговыми органами по осуществлению налогового законодательства;
Инспектировать налог;
Санкционировать нарушения налогового законодательства в пределах своей юрисдикции;
Принять меры по предотвращению нарушений налогового права в соответствии с законом.
Налоговое законодательство
Источник любого права является его внешним выражением. Источник налогового права представляет собой совокупность правовых нормативных актов, принятых уполномоченным органами, международных подписанных Вьетнамом актов, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе взимания налогов и сборов.
Основным источниками налогового права СРВ являются конституцией, законами, подзаконными актами.
Конституция содержит некоторые положения, связанные с налоговым правом. Денежный единиц Вьетнама- Вьетнамский донг, государство обеспечивает стабильность национального валюта14.
Национальное собрание приняли такие законы, как:
Закон «о налоговом управлении» СРВ №78/2006/QH11 от 29 ноября 2006г., который регулирует такие проблемы, как: регистрация налога, расчет налога, платеж налога, обязанность платежа налога, процедуры освобождения от налогов и сокращения налогов, налоговый инспектор и т.д.
Закон «О корпоративном налоге на прибыль» СРВ № 14/2008/QH12 от 12.06.2008г., закон «О внесении изменений корпоративного налоги на прибыль» № 32/2013/QH13 от 19.06.2013г., который вступил в силу с 1июля 2013 года. В соответствии с указанными законами, налогоплательщиками налога на прибыль предпрятий являются: Вьетнамские предприятия, иностранные предприятия осуществляющие свою деятельность на территории Вьетнама, иностранные организации, получающие доходы от источников на территории Вьетнама.
Закон «о налоге на добавленную стоимость» СРВ №13/2008/QH12 от 03 июня 2008г.,
Закон «о налогах на экспорт и импорт» СРВ № 45/2005/QH11 от 01 января 2006г.;
Закон «о налогах на доходы Физических лиц» СРВ №04/2007/QH12 от 21 ноября 2007г.;
Налоговые правоотношения ещё регулируются подзаконными актами. Например, Постановление правительства № 129/2013/ND-CP от 16/10/2013, который предусматривает административные санкции за налоговые правонарушения и принуждение к исполнению административно-налоговые решения; постановление правительства № 82/2012 / ND-CP от 10/09/2012 Об организации и инспекции в области финансов. Циркуляр № 208/2015/TT-BTC от 28/12/2015 Министерства финансов о деятельности налогового консультативного комитета коммун, поселков; Циркуляр № 191/2015/TT-BTC от 11/24/2015 Министерства финансов, который устанавливает таможенные процедуры для экспортных, импортных и транзитных товаров.
Вьетнам участвует в таких конвенциях, так: типовая конвенция ОЭСР 1977г., который предоставляет типовое соглашение об избежании двойного налогообложения для участвующих стран; Генеральное соглашение по тарифам и торговле 1994г.