- •Бухгалтерский учет и анализ Конспект лекций модуль 1. Теория и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 1. Бухгалтерский учет, его цели, объекты и функции
- •1.1 Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.2. Функции, задачи и методы бухгалтерского учета
- •1.3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •Тема 2. Счета и двойная запись
- •Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
- •2.2. Понятие о счетах бухгалтерского учета. Строение счетов. Структура активных и пассивных счетов. Сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета
- •2.3. Принципы и виды классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре
- •2.4. Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах. Взаимосвязь счетов и баланса
- •2.5. План счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов и его назначение
- •Тема 3. Организация бухгалтерского учета
- •Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •Тема 4. Учетная политика организации
- •Модуль 2. Бухгалтерский (Финансовый) учет
- •Тема 5. Учет основных средств и нематериальных активов Учет основных средств и нематериальных активов
- •Нематериальные активы
- •Тема 6. Учет материально-производственных запасов и готовой продукции
- •6.1 Учет материально-производственных запасов Сырье и материалы: понятие, классификация
- •Поступление материалов
- •Выбытие материалов
- •Методы оценки материально - производственных запасов при их выбытии
- •Аналитический учет
- •Приобретение товаров
- •Реализация товаров
- •Выпуск продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •Реализация продукции
- •Расходы на продажу
- •Тема 7. Учет денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Тема 8. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
- •8.1 Начисление заработной латы
- •8.2 Учет отпускных выплат
- •8.3 Больничный лист
- •Тема 9. Учет формирования уставного капитала
- •Тема 10. Учет финансовых результатов и распределения прибыли
- •Модуль 3. Ананиз
- •Тема 11. Научно-теоретические и методологические основы экономического анализа
- •11.1 Научно-практические основы экономического анализа
- •Тема 12. Виды, направления и основные методы анализа
- •Тема 13. Система комплексного экономического анализа и методика анализа основных показателей финансовой деятельности
- •13.1. Мотивационная основа комплексного экономического анализа предприятия, бизнеса
- •13.2. Цель, предмет, задачи и содержание комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
- •13.3. Основные принципы, приемы и методика экономического анализа деятельности предприятия
- •13.4. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике деятельности предприятия
Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок больше года.
Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.
По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов:
Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
Вступительный баланс (начальный) – первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которого начинается его деятельность, а в пассиве – источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы.
Заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверки оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов).
Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояний организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.
Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой для составления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установить финансовое положение организации на конец отчетного периода.
Сводный баланс составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользуются министерства, ведомства, концерны.
Сводно-консолидируемый баланс составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми обществами.
Баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация ОС» и 05 «Амортизация НА»).
Баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.
Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы взаимосвязь и взаимозависимость между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние. По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. Сигнализируя о недостатках а работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин. На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.