16 Основные предпосылки маржинального анализа. Показатель маржинального дохода и его модификация.

Маржинальный анализ базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки – объем производства (реализации) продукции – прибыль» – и прогнозировании критической и оптимальной величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Использование данной методики позволяет на основе изучения соотношения «затраты – объем продаж – прибыль»: • более точно исчислить влияние факторов на изменение себестоимости продукции (услуг), прибыли и рентабельности и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования финансовых результатов; • определить критический уровень объема продаж, постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов; • установить зону безопасности предприятия; • исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли; • более точно оценить эффективность производства отдельных видов продукции (услуг). Выручка от реализации продукции за вычетом переменных затрат составляет маржинальный доход, Экономический смысл маржинального дохода в том, что он обеспечивает покрытие постоянных затрат, поэтому маржинальный доход иногда называют суммой покрытия. МД=В-Зпер+П+Зпост, где МД — маржинальный доход; В — выручка; П — прибыль. МД<Зпост- значит убытки, МД> З пост – значит Прибыль, МД=Зпост – безубыточность. Для того чтобы обеспечить получение требуемой (плановой) величины прибыли, необходимо поддерживать определенное отношение маржинального дохода к выручке (коэффициент маржинального дохода). С помощью коэффициента маржинального дохода можно рассчитать ожидаемую (плановую) величину маржинального дохода. Для этого необходимо умножить ожидаемый (плановый) объем реализации (РП_ПЛ) на полученную величину коэффициента маржинального дохода.

17Анализ уровня прибыльности отдельных изделий на основе коэффициентов маржинального дохода.

Факторный анализ прибыли от реализации по системе директ-костинг. П = РП(Ц-Уз пер)-Зпост, где РП —объем реализации; Ц — цена за единицу продукции. Эта модель применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда, кро­ме рассмотренных факторов, необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. Для изучения влияния факторов на изменение суммы при­были от реализации продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель: П=сумма(РП*СТР*(Ц-Узпер))-Зпост. Влияние факторов на изменение суммы прибыли в целом по организации рассчитывают с помо­щью способа цепной подстановки. Рассмотренная методика анализ прибыли по системе директ-костинг позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, т.к. она учитывает взаимосвязь объема производства (реализации), себестоимости и прибыли. С ее помощью можно точнее спрогнозировать финансовые результаты. Факторный анализ рентабельности по системе директ-костинг. Факторный ана­лиз рентабельности одного вида продукции проводится с использованием следующей факторной модели: R=П/З=сумма(РП(Ц-Узпер)-Зпост)/сумма(РП*Узпер+зпост), где R_i — рентабельность отдельного вида продукции. Для анализа рентабельности издержек в целом по организации используется следующая факторная модель: R=П/З=сумма(РП*СТР(Ц-Узпер)-Зпост)/сумма(РП*СТР*Узпер+зпост). Для анализ рентабельности оборота в целом по организации может быть использована следующая факторная модель: R=П/В=сумма(РП*СТР(Ц-Узпер)-Зпост)/сумма(РП*СТР*Ц). Расчет влияния факторов производится способом цепных подстановок. Преимущество рассмотренной методики анализа показате­лей рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объе­ма реализации, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точ­ное исчисление влияния факторов, и как следствие — более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов.