4.6 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – работники организации, получившие денежные суммы для оплаты расходов, связанных с деятельностью организации.

Подотчетные суммы - денежные средства, выданные подотчетным лицам.

Денежные средства организации выдаются под отчет:

- на командировочные расходы. Суммы командировочных определяются, как правило, стоимостью проезда, проживания, суточными;

- на представительские расходы – расходы на прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;

- на оплату услуг связи, приобретение хозяйственных материалов, оплату других хозяйственных расходов.

Порядок выдачи денежных средств под отчет из кассы регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Для получения подотчетной суммы работник пишет заявление о выдаче ему денежных средств. Заявление содержит: цель получения денежных средств, сумму, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату.

Выдача под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме денег.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Авансовый отчет проверяется главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и утверждается руководителем, затем производится окончательный расчет с подотчетным лицом.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Бухгалтерские записи по расчетам с подотчетными лицами:

1. Выданы денежные средства под отчет:

- из кассы Д^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» К^Т сч.50 «Касса»;

- путем перечисления с расчетного счета Д^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» К^Т сч.51 «Расчетные счета».

2. Приняты к учету материалы, приобретенные подотчетным лицом

Д^Т сч.10 «Материалы» К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

3. Приняты к учету командировочные расходы:

а) цель командировки – приобретение материалов. Расходы относятся на увеличение фактической себестоимости заготовления материалов

Д^Т сч.10 «Материалы» К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) целью командировки – приобретение внеоборотных активов. Расходы относятся к капитальным вложениям

Д^Т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в) цель командировки – поддержание взаимного сотрудничества, участие в переговорах, повышение квалификации и решение других управленческих вопросов. Расходы признаются управленческими

Д^Т сч.26 «Общехозяйственные расходы» К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Глава 5. Учет капитальных вложений

5.1 Понятие инвестиций. Субъекты инвестиционной деятельности

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная деятельность осуществляется в форме:

- капитальных вложений - инвестиции в основные средства и нематериальные активы;

- финансовых вложений – инвестиции в уставные капиталы других организаций, ценные бумаги других организаций, депозитные вклады и др.

Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений определяет Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» № 39-ФЗ от 25.09.1999 г.

Субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются:

1. Инвестор – юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложения собственных или заемных (привлеченных) средств в создание и воспроизводство основных средств.

2. Заказчик (застройщик) – юридическое или физическое лицо, уполномоченное инвесторами осуществлять реализацию инвестиционных проектов по капитальному строительству.

3. Подрядчик – юридическое или физическое лицо, выполняющее договоры подряда на строительство.

4. Пользователи объектов капитальных вложений – физические и юридические лица, в том числе иностранные, государственные органы, органы местного самоуправления, все те, для кого создаются объекты основных средств.

Субъекты инвестиционной деятельности вправе совмещать функции нескольких субъектов.