3. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются через банки и регулируются главой 46 «Расчеты» ГК РФ. В соответствие со ст. 862, при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты аккредитивами;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов выбираются организацией самостоятельно и предусматриваются в заключенных договорах. Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов (оформляются, как правило, в электронном виде).

Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Основная форма безналичных расчетов.

При расчетах аккредитивом банк по поручению плательщика об открытии аккредитива производит платежи получателю средств по предъявлении получателем документов, соответствующих условиям открытия аккредитива.

При расчетах инкассо банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению платежа от плательщика.

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (плательщика) банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (получателю).

4.4Порядок открытия расчетного счета в банке

Регулирующими документами являются:

- Инструкция Банка России от 30.05.2014 № 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов";

- Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также ИП или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью.

Для открытия расчетного счета организации в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) учредительные документы организации (устав);

в) выданные организации лицензии (разрешения);

г) карточка с образцами подписей;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке с образцами подписей, на распоряжение денежными средствами (приказ на назначение на должность);

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) ИНН.

Конкретный перечень документов устанавливается банком и размещается на его сайте.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов, по которым зачислялись и списывались денежные средства. В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на счете.

4.5Учет операций по расчетному счету

Учет операций по расчетному счету ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на счет, а в кредит – выбытие денежных средств со счета.

Основанием для записей по счету 51 «Расчетные счета» служат выписки банка.

Бухгалтерские записи по расчетному счету:

1. Поступление оплаты (выручки) от покупателей Д^Т сч.51 «Расчетные счета» К^Т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

2. Зачисление кредитов, займов Д^Т сч.51 «Расчетные счета» К^Т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

3. Поступление денежных средств из кассы организации Д^Т сч.51 «Расчетные счета» К^Т сч.50 «Касса».

4. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков Д^Т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К^Т сч.51 «Расчетные счета».

5. Возврат кредитов и займов, уплата процентов по ним Д^Т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займами» К^Т сч.51 «Расчетные счета».

6. Перечисление налогов в бюджет Д^Т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» К^Т сч.51 «Расчетные счета».

7. Перечисление во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС РФ) Д^Т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К^Т сч.51 «Расчетные счета».

8. Выдача зарплаты с перечислением на пластиковые карточки (на счета) Д^Т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К^Т сч.51 «Расчетные счета».

9. Перечисление по исполнительным документам и прочим кредиторам Д^Т сч.76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К^Т сч.51 «Расчетные счета».