Глава 4. Учет денежных средств

1. Правила ведения кассовых операций и их документальное оформление

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банке.

Правила кассовых операций установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Указанием Банка России определены следующее правила кассовых операций:

1. Место хранения и выдачи денег (кассы) определяется руководителем организации;

2. Приказом руководителя организации устанавливается максимально допустимую сумму наличных денег в кассе на конец рабочего дня – лимит кассы;

3. Денежные средства сверх лимита кассы хранятся на банковских счетах;

4. Превышение лимита кассы допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения организацией в эти дни кассовых операций;

5. Кассовые операции ведутся кассиром или иным работником, из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись;

6. Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером (в том числе кассиром) или руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Для учета кассовых операций применяются следующие унифицированные формы первичных документов и учетных регистров:

• приходный кассовый ордер (форма 0310001). Подписывается главным бухгалтером (бухгалтером) и кассиром;

• расходный кассовый ордер (форма 0310002). Подписывается руководителем, главным бухгалтером (бухгалтером) и кассиром;

• кассовая книга (форма 0310004). Заполняется по окончании рабочего дня по данным приходных и расходных кассовых ордеров. В кассовой книге подсчитывается остаток денежных средств на конец дня (остаток на начало + приход – расход).

Исправления в приходном и расходном кассовых ордерах НЕ ДОПУСКАЮТСЯ.

Все кассовые документы могут составлять автоматизированным способом.

Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" определено, что наличные расчеты в рамках одного договора, заключенного между юр. лицами, ИП, юр. лицами и ИП могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

2. Учет кассовых операций и денежных документов

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денег в кассу, по кредиту – выбытие. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы» (например, почтовые марки).

Основные бухгалтерские записи:

1. Поступление выручки от покупателей Д^Т сч.50 «Касса» К^Т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2. Поступление наличных денег со счетов в банках Д^Т сч.50 «Касса» К^Т сч.51 «Расчетные счета».

3. Возврат в кассу денежных средств от подотчетных лиц Д^Т сч.50 «Касса» К^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

4. Поступление денег в погашение задолженности по нанесенному организации материальному ущербу, погашение недостач, возврат выданного займа Д^Т сч.50 «Касса» К^Т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

5. Выявлены излишки в кассе при инвентаризации Д^Т сч.50 «Касса» К^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы».

5. Сданы из кассы денежные средства в банк Д^Т сч.51 «Расчетные счета» К^Т сч.50 «Касса».

6. Выдана из кассы заработная плата, пособия за счет ФСС РФ Д^Т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К^Т сч.50 «Касса».

7. Выданы из кассы наличные средства под отчет работникам организации (на командировку, хозяйственные нужды) Д^Т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» К^Т сч.50 «Касса».

8. Выданы суммы по исполнительным документам (алименты) Д^Т сч.76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К^Т сч.50 «Касса».

9. Оплачена задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами Д^Т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сч.76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К^Т сч.50 «Касса».

10. Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств и денежных документов Д^Т сч.94 « Недостачи и потери от порчи ценностей» К^Т сч.50 «Касса».