10.6 Порядок расчета среднего заработка

Работнику предоставляются гарантии по сохранению среднего заработка:

• при направлении в служебные командировки;

• при исполнении государственных или общественных обязанностей;

• при совмещении работы с обучением;

• при увольнении в связи с ликвидацией предприятия или сокращением численности;

• при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;

• в других случаях.

Правила исчисления средней заработной платы регулируются ТК РФ (ст. 139) и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Расчет среднего заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата

Основные понятие и порядок расчета среднего заработка представлены в таблице 10.3.

Таблица 10.3 – Порядок расчета среднего заработка

Показатель	Краткая характеристика
Период для расчета среднего заработка (расчетный период)	12 месяцев, предшествовавших моменту наступления события. Например, работник находится в отпуске с 15.09.2015. Расчетный период 12 месяцев с 01.09.2014 по 31.08.2015.
Время, исключаемое из расчета среднего заработка (расчетного периода)	Время, когда работнику выплачивались выплаты, не учитываемые при расчете среднего заработка: - период получения пособий за счет ФСС РФ (по временной нетрудоспособности, беременности и родам и др.); - период оплаты простоев; - период оплаты отпуска; - другие периоды, когда за работником сохранялся средний заработок по законодательству РФ
Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка	Учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые организацией, независимо от источников этих выплат
Выплаты, не учитываемые при расчете среднего заработка	Не учитываются: - пособия за счет ФСС РФ (по временной нетрудоспособности, беременности и родам и др.); - оплата простоев; - оплата отпускных; - оплата за время, за которое за работником сохранялся средний заработок по законодательству РФ; - материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.
Средний дневной заработок (СДЗ)	СДЗ = заработная плата за расчетный период (12 мес.) / (12 × 29,3)
Коэффициент 29,3	Среднемесячное число календарных дней

10.7 Удержания из заработной платы

Различают три вида удержаний, производимых из начисленной работнику суммы заработной платы: обязательные, по инициативе работодателя, по инициативе работника.

Обязательные:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

• по исполнительным листам суда (алименты, возмещение причиненного вреда, штрафы и др.).

По инициативе работодателя:

- за причиненный организации материальный ущерб;

- за неотработанные дни авансом предоставленного и оплаченного отпуска;

- аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы;

- своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

- за допущенный брак;

- излишне начисленной заработной платы.

Удержания, производимые по инициативе администрации, не должны превышать 20% выплачиваемой заработной платы.

По инициативе работника. Удерживаются по письменному заявлению работника, ограничения законодательно не установлены. Например, профсоюзные взносы, погашение выданных кредитов и займов и др.

Удержание НДФЛ. Организация является налоговым агентом и согласно п.4 ст. 266 Налогового кодекса РФ обязана удерживать суммы налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате. НДФЛ рассчитывается по формуле 10.1.

НДФЛ = (доход работника – доходы, не подлежащие обложению НДФЛ – стандартные налоговые вычеты) × ставка налога, % : 100 (10.1)

Статьей 224 НК РФ установлены ставки НДФЛ. Большинство доходов физических лиц облагаются по ставке 13 %.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на величину стандартных налоговых вычетов.

Стандартные вычеты предоставляются работнику работодателем. Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:

1. 500 руб. ежемесячно независимо от суммы совокупного дохода для отдельных категорий граждан, поименованных в Налоговом кодексе РФ;

2. 3 000 руб. ежемесячно независимо от суммы совокупного дохода для отдельных категорий граждан, поименованных в Налоговом кодексе РФ;

3. на детей:

- 1 400 рублей - на первого ребенка;

- 1 400 рублей - на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 12 000 рублей - на ребенка-инвалида I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором совокупный доход работника превысит 350 000 руб. Одиноким родителям стандартный вычет удваивается.