Методы и способы финансового планирования в оао «ук «Кузбассразрезуголь»

Финансовое планирование в ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» является составной частью общего внутрифирменного планирования. Для эффективного развития предприятий в Компании используются все основные способы планирования и виды финансовых планов – стратегические, перспективные, бизнес-планы, текущие (бюджетирование) и оперативные.

На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности Компании за прошедшие периоды и данных технической дирекции о возможных объемах добычи угля разрабатываются стратегические планы производства на длительную перспективу. Это позволяет определить важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, т.е. спланировать рост и развитие предприятия. Стратегическое финансовое планирование в Компании носит долгосрочный характер и связано с принятием основополагающих финансовых и инвестиционных решений. Стратегические планы также тесно связаны с бизнес-планами развития Компании.

Одним из основных инструментов финансового планирования, используемым в Компании, является бюджетирование . Регламент формирования финансового плана Компании представлен в приложении 4. Практика бюджетирования установилась в Компании с 2000 года и уже показала свое позитивное влияние, выраженное в снижении себестоимости и повышении плановой дисциплины.

Основной целью формирования консолидированного бюджета Компании является жесткое обоснование доходной и расходной частей на основе плановой себестоимости, учитывающей конкретные технические мероприятия, планируемые Компанией, а также отношения с бюджетами разных уровней и внебюджетными организациями.

Фактически это означает, что на основе плановой себестоимости формируется бюджет списания затрат на производство, который должен быть максимально приближен к расходной части бюджета в неразрывной связи с источниками финансирования по доходной части (платежи, взаимозачеты и т.д.).

Все это в конечном итоге позволит управлять себестоимостью продукции.

Основной задачей бюджетирования является обеспечение производственной программы при минимизации расходной части, исходя учета конкретной финансовой ситуации каждого месяца (в том числе и кредиторские обязательства).

Бюджеты угледобывающих предприятий (филиалов).

Бюджеты филиалов Компании имеют доходную и расходную части. Доходная часть формируется финансовой службой филиала на основании: утвержденного плана добычи угля, плана отгрузки угля, рекомендуемых расчетных цен, информации о доходах от прочих видов деятельности (реализация электроэнергии на сторону, аренда помещений, услуги вспомогательных производств и т.д.) с учетом погашения имеющейся дебиторской задолженности.

В расходной части бюджета отражается необходимость в финансировании производственной программы. Расходная часть - фактический бюджет списания и представляет собой обоснование месячной производственной программы на основе четкой привязки к источникам финансирования, включает следующие статьи:

1. Затраты на производство:

1.1 Основные и вспомогательные материалы;

1.2 Коммерческие расходы;

1.3 Фонд оплаты труда с отчислениями;

1.4 Платежи в бюджет по налогам, относящимся на себестоимость продукции;

1.5 Отчисления во внебюджетные фонды;

1.6 Электроэнергия приобретаемая;

1.7 Работы и услуги промышленного характера;

1.8 Прочие расходы;

2. Инвестиционные вложения:

2.1 Капитальное строительство;

2.2 Модернизация, реконструкция и приобретение нового горно-транспортного оборудования;

2.3 Модернизация, реконструкция и приобретение нового прочего оборудования;

3. Затраты на содержание объектов социальной сферы;

4. Налог на прибыль;

5. Налог на добавленную стоимость;

6. Расходы, осуществляемые за счет фонда потребления;

7. Прочие расходы из прибыли;

8. Программа реструктуризации долгов;

8.1 Погашение просроченной дебиторской задолженности по прямым договорам;

8.2 Погашение просроченной дебиторской задолженности по налогам и финансовым секциям;

8.3 Погашение просроченной кредиторской задолженности по коммерческой деятельности.

Основной раздел расходов – это затраты на производство продукции, его планирование производится следующим образом.

На основе установленных планов производства на каждом угольном разрезе (филиале) формируется потребность в МТР на выполнение производственной программы с учетом доведенных Компанией лимитов и нормативов на расходование МТР формируется ежемесячная потребность в приобретении материалов с разбивкой по видам технологий. Каждое подразделение филиала составляет заявку на обеспечение МТР по двум напрвлениям:

1. Потребность на производство;

2. Потребность в приобретении.

Потребность на производство включает в себя планируемое расходование (списание) МТР для выполнения плана производства, ремонтных работ, строительства объектов.

Потребность в приобретении определяется разницей между потребностью на производство и планируемыми остатками на складах при учете поддержания необходимых нормативных запасов МТР.

Планируемые остатки на складах определяются по фактическим данным об остатках на складе на дату формирования заявки и с учетом движения МТР до конца месяца.

Для отражения и планирования необходимых затрат на проведение плановых ремонтов оборудования до филиалов доводится годовой ремонтный фонд, в рамках которого формируются месячные заявки на необходимые выплаты за услуги по ремонту всех видов оборудования и обслуживанию основных фондов.

Отдел труда и заработной платы предприятия определяет потребность в денежных средствах на оплату труда текущего месяца, после чего отдел бухгалтерского учета на основании налогового законодательства производит необходимые отчисления от фонда оплаты труда. Размер необходимой оплаты по налогам во все уровни бюджета и внебюджетные фонды определяются финансовой службой и согласовываются с зам. главного бухгалтера по налогам и налоговым сборам.

По статье прочие расходы учитываются необходимые платежи за охрану, связь, банк, РГТИ, Гостехнадзор и т.д.

Затраты на капитальное строительство и приобретение нового горно-транспортного оборудования определяются на основании утвержденного плана инвестиций и заключенных контрактов на строительно-монтажные работы и контрактов на поставку оборудования.

Кроме этого в соответствии с утвержденной программой социального развития определяется потребность денежных средств для финансирования культурно-массовых и других социальных мероприятий.

Производственная, финансовая, коммерческая службы вносят заявки в электронную базу данных программы по составлению бюджета, затем они защищаются перед бюджетной комиссией и утверждаются генеральным директором.

После этого финансовый отдел филиала формирует общий бюджет и после согласования со специалистами Компании и Торгового дома представляют на рассмотрение в финансовое управление Компании.

Прогноз реализации. На этом этапе специалистами ООО «Торговый дом «Сибирский уголь» и дирекции по коммерции Компании формируется график поставки угля в натуральном выражении. График формируется на основе заключенных договоров, расчетных цен продажи угля (предоставляемых планово-экономическим управлением Компании). Затем составляется график поступления денежных средств от реализации угля на внутренний и внешний рынок с учетом условий оплаты, предусмотренных договорами. Также учитывается проведение взаимозачетов с потребителями. Таким образом формируется доходная часть бюджета продаж.

К расходной части относятся платежи по договорам, обеспечивающие потребности разрезов. На основании заключенных договоров на оказание услуг (транспортные расходы, услуги промхарактера, потребление электроэнергии, связь и т.д.) подаются заявки в планово-экономический отдел Компании для включения в бюджет необходимых платежей. Расходы на выплату заработной платы, платежи по налогам в бюджет и внебюджетные фонды рассчитываются планово-экономическим отделом. Расходная часть бюджета реализации включает:

затраты на производство - услуги за переработку угля, расходы на доставку угля, таможенные платежи и пошлины, услуги банка по валютному контролю, плата за пользование вагонами, услуги промышленного характера (для разрезов), прочие расходы

Коммерческие расходы - транспортные расходы по доставке продукции (МТР), заработная плата с начислениями, платежи в бюджет, платежи во внебюджетные фонды, электроэнергия, расходы на МТР, услуги промышленного характера, прочие расходы, расходы на доставку продукции (ПТУ, ППЖТ), складское хозяйство, таможенные платежи, валютный контроль.

После расходных статей баланса, составляющих общие затраты на производство и реализацию продукции, работ и услуг, составляется план инвестиций, план использования прибыли, а также план использования других источников дохода. Из прибыли осуществляются платежи по налогам из прибыли и на фонд потребления.

Консолидированный бюджет Компании.

Консолидированный бюджет Компании формируется на основании бюджетов филиалов и бюджета реализации угля. На основе консолидированного бюджета составляется финансовый план, который утверждается президентом Компании и Председателем Совета директоров.

Консолидированный бюджет формируется согласно «Регламента формирования месячного бюджета», в котором определены формы документов, исполнители, адресаты и сроки их предоставления. Также определены члены бюджетного комитета и ответственные за бюджетирование по службам и подразделениям.

Доходная часть бюджета Компании складывает из расчетов покупателей за уголь, доходы от реализации МТР и услуг, доходы от прочих видов деятельности, заемных средств.

Расходная часть бюджета складывается из расходов филиалов (расчеты за услуги по поставке электроэнергии, выплата заработной платы, оплата по налогам, оплата услуг промхарактера, инвестиции, прочие расходы, расходы по содержанию социальной сферы, погашение кредиторской задолженности) и расходов по реализации угля дирекции по коммерции и Торгового дома (платежи по централизованным поставкам МТР, оплата электроэнергии, собственные расходы).

Затем финансовой службой Компании формируется бюджет прибылей и убытков и бюджет движения денежных средств.

Возможные корректировки в части фонда оплаты труда и налоговых платежей принимаются до 15 числа текущего месяца.