1.Значение и задачи анализа финансового состояния

Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением, эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью.

Цель анализа финансового состояния – своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения финансового состояния организации.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Оценить выполнение плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию.

2. Построить модели оценки и диагностики финансовой ситуации, провести факторный анализ, определить влияние различных факторов на изменение финансового состояния организации.

3. Прогнозировать возможные финансовые результаты.

4. Разработать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансового состояния.

Источники информации: отчетность.

2.Характеристика баланса как основного источника информации

Баланс является основным источником информации. Поэтому умение читать баланс позволяет знать содержание каждой его статьи, способ ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики, компании.

Понимание бухгалтерского баланса дает возможность:

1. получить значительный объем информации о предприятии;

2. определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

3. установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

4. предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Актив начинается с характеристики внеоборотных, а затем оборотных активов. Так, в разделе I актива баланса показано имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

Внеоборотные активы приобретаются предприятием не для продажи, они не предназначены для быстрого превращения в реальные деньги; они имеют либо длительный срок использования, либо длительный срок окупаемости, а также к ним относятся активы, способные приносить доход длительный период. Они представлены нематериальными активами, основными средствами, незавершенным строительством, доходными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями.

Оборотные активы предназначены для реализации или потребления. Они расположены по возрастающей ликвидности, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в денежную форму. Оборотные активы включают следующие группы: запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, прочие оборотные активы.

Таким образом, в разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств хозяйствующего субъекта.

Пассив используется для характеристики состава и состояния источников формирования средств и их назначения. По характеру закрепления источники средств делятся на собственные и заемные. По срокам использования — на долгосрочные и краткосрочные.

Основной состав источников средств отражен в разделе III «Капитал и резервы». Это источник долгосрочного использования. Первое место занимает уставный капитал, который является наиболее постоянной частью баланса.

Наряду с источником долгосрочного использования у предприятия имеются собственные источники краткосрочного периода формирования и использования: «Задолженность участниками по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резерв предстоящих расходов и платежей».

Долгосрочные пассивы относятся к источникам долгосрочного использования, но это заемные средства, которые отражены в разделе IV баланса как «Долгосрочные обязательства».

Краткосрочные пассивы дают информацию о заемных краткосрочных кредитах и займах и о кредиторской задолженности, подлежащих погашению в течение года и размещены в разделе V как «Краткосрочные обязательства».

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Таким образом, активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале хозяйствующего субъекта по осуществлению будущих затрат.

Обязательства (пассивы) показывают объем средств, полученных хозяйствующим субъектом, и их источники, а активы — как хозяйствующий субъект использовал полученные средства.

Основной принцип бухгалтерского учета - “равенство активов и пассивов”, поскольку одно и то же хозяйственное имущество показано с разных сторон: с точки зрения поступления источника имущества и с точки зрения эффективного его размещения.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

• оценка доходности (рентабельности) капитала;

• оценка финансовой устойчивости;

• оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Основная цель бухгалтерского баланса: с помощью финансового анализа получить ключевые (наиболее информативные) параметры, дающие объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

При этом выделяют 4 группы основных финансовых показателей:

1. финансовая устойчивость,

2. ликвидность,

3. рентабельность,

4. деловая активность (оборачиваемость).

Для проведения анализа финансового состояния предприятия, рекомендуется преобразовать исходную форму баланса в агрегированный вид.

Агрегирование баланса - это объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса. При этом статьи актива баланса перегруппировываются по степени их ликвидности.

Под ликвидностью активов понимают их способность превращения в денежную форму. Так, наиболее ликвидными являются денежные средства и ценные бумаги, а наименее ликвидными - основные средства. Текущие пассивы перегруппировываются по сроку погашения.

Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние предприятия. Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам балансовых отчетов.