Тема 4. Учет денежных средств, финансовых вложений и расчетов

(ПК-39, ПК-41

Литература:

1. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебник / В.М.Богаченнко, Н.А.Кириллова. Изд-е 2-е, дополн. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 368 с.

2. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет для менеджеров: учебник / Н.Г.Сапожникова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2010. – 448 с.

3. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. бухгалтерский учет: экзаменационные ответы. – 3-е изд. Серия «Сдаем экзамен». – Ростов н/Д: «Феникс», 2008. – 448 с.

4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / под ред. Проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 525 с.

5. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 350 с.

6. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 752 с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.

Вопросы:

1. Учет кассовых операций.

2. Учет операций на расчетном счете.

3. Порядок открытия расчетных счетов организаций.

4. Учет денежных средств и документов.

5. Учет расчетных операций.

6. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

7. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

8. Учет ценных бумаг, займов и финансовых вложений.

Самостоятельная работа студентов (работа над темами для самостоятельного изучения).

1. Учет денежных средств и документов.

   2. Учет расчетных операций.

   3. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

   4. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

   5. Учет ценных бумаг, займов и финансовых вложений

1. Учет кассовых операций

Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены — 100000 руб. по одной сделке.

При осуществлении наличных денежных расчетов необходимо иметь кассу и кассовую книгу по установленной форме.

Хранить в кассе наличные деньги следует в пределах лимита согласованного руководителем организации с банком.

Сверх лимита в кассе можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего севера — не более 5 дней.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный счет 50 «Касса» к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера (форма № КО-1). В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д.) Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Типовые проводки по дебету счета 50

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банка на выдачу заработной платы, пособий, премий и другие цели.	50	51
2.	Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счета из банка	50	52
3.	Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке	50	55
4.	Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находившихся в пути и не зачисленных по назначению	50	57
5.	Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)	50	60
6.	Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг	50	62
7.	Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии	50	70
8.	Отражены неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу	50	71
9.	Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного ра­ботниками в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.	50	73/2
10.	Оприходование наличных денежных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал	50	75/1
11.	Поступление в кассу наличных денежных средств в погашение задолженности работников-заемщиков по предоставленных им займам (на индивидуальное и .кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством).	50	73/1
12.	Поступление в кассу средств целевого фи­нансирования	50	86
13.	Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работ, услуги).	50	90/1
14.	Поступили наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы.	50	91/1
15.	Положительная курсовая разница по налич­ной иностранной валюте включена в состав прочих доходов.	50	91/1
16.	Поступление в кассу денежных средств — платежей в счет доходов будущих периодов: арендная или квартирная плата; плата за коммунальные услуги; выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; абонементная плата за пользование средствами связи и др.	50	98/1
17.	Оприходование наличных денежных средств, полученных безвозмездно.	50	98/2
18.	Поступление в кассу наличных денежных средств в результате чрезвычайных событий	50	99

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в расходном кассовом ордере.

Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере. Выдача денег из кассы не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, считается недостачей и взыскивается с кассира.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, должна осуществляться по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или отдельной ведомости. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в кассовых документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Разовые выплаты денег отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Типовые проводки по кредиту счета 50

№ п/п	Содержание операций	Корреспонди-рующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	51	50
2.	Внесены из кассы денежные средства в иностранной валюте для зачисления на валютный счет	52	50
3.	Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке	55	50
4.	Приобретены акции за наличные денежные средства	58/1	50
5.	Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства	58/2	50
6.	Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу)	58/3	50
7.	Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными средствами	58/4	50
8.	Выплачены из кассы суммы по перерасчетам с покупателями и заказчиками	62	50
9.	Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам	70	50
10.	Наличные денежные средства выданы под отчет	71	50
11.	Наличные денежные средства предоставлены работнику в виде займа	73/1	50
12.	Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации	75/2	50
13.	Выплачена работникам депонированная заработная плата	76/4	50
14.	Наличные денежные средства переданы филиалу, выделенному на отдельный баланс	79/2	50
15.	Переданы участнику простого товарищества наличные денежные средства при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	80	50
16.	Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров	81	50
17.	Отрицательная курсовая разница по налич­ной иностранной валюте включена в состав прочих расходов	91/2	50
18.	Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)	94	50
19.	Списаны убытки в связи в чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличными деньги и денежные документы	99	50
20.	Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций	99	50

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учетом установленных правил их оформления.

Не допускаются подчистки и исправления в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также расходных ордерах и заменяющих их документах. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы.

Приходный кассовый ордер должен подписываться главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации (форма № КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежных) ведомо-стях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Запрещается выдавать приходные и расходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе, используется кассовая книга (форма КО-4). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Основным учетным регистром является журнал ордер № I, состоящий из двух частей — журнала-ордера № 1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса» и ведомости 1, предназначенной для учета оборотов по дебету счета