- •1/ Місце інституту податкового права в системі фінансового права
- •2. Предмет податкового права
- •II. За характером правових норм:
- •III. За особливостями правового регулювання і характером встановлення:
- •3. Податково-правові норми
- •1. За особливостями впливу на учасників відносин:
- •4. Поняття податкових правовідносин
- •5. Об'єкт податкових правовідносин
- •1. Платники податків є суб'єктами податкових правовідносин.
- •I. Залежно від способу організації господарської діяльності:
- •II. Залежно від податкової юрисдикції держави:
- •III. Залежно від розмірів сукупного валового доходу:
- •IV. Залежно від критерію юридичного та фактичного обов'язку сплати податку:
- •Тема 2: Податкова система України
- •1.Поняття податкової системи
- •2.Методи побудови податкових систем
- •3.Елементи системи оподаткування
- •4.Порядок встановлення та скасування податків в Україні
- •5.Податкова політика та її принципи
- •2. Элементы правового механизма налога и их классификация.
- •3. Общая характеристика обязательных элементов механизма закона о налоге
- •4. Факультативные элементы правового механизма налога в мировой практике налогообложения и в Украине
- •5. Характеристика объекта налогообложения и элементов, его детализирующих
- •6. Характеристика плательщика налогов и элементов, его конкретизирующих
- •7. Понятие ставок налогов и сборов и их характеристика.
- •8. Сроки в налоговом праве (налоговый период, отчетный период, сроки уплаты налогов, сроки подачи деклараций)
- •1.Відповідальність за порушення податкового законодавства.
- •2. Підстава відповідальності за порушення податкового законодавства
- •3.Податкові правопорушення та їх види
- •4.Елементи правопорушення
- •5.Види юридичної відповідальності
4.Елементи правопорушення
Елементи правопорушення : об'єктивна сторона, об'єкт, суб'єктивна сторона та суб'єкт.
Об'єктивну сторону правопорушення визначає протиправне діяння, що виражається у формі фактично протиправних дій або у протиправній запропонованої законом поведінці.
Об'єктивна сторона складається з трьох елементів:
- діяння (дій чи бездіяльності);
- наслідків;
- причинного зв'язку між діяннями та наслідками. Причинний зв'язок - це такий об'єктивний зв'язок між діянням і наслідком, при якому протиправне діяння передує у часі наслідкам і є головною та безпосередньо причиною, яка неминуче ініціює даний наслідок (шкоду).
Шкода, як наслідок, зазіхає на суспільні, державні та індивідуальні інтереси, і може носити матеріальний, фізичний та інший характер.
Об'єктом правопорушення є ті суспільні відносини, що охороняються нормами права і на які посягає протиправне діяння.( Права : власності, користування матеріальними благами,заняття певним видом діяльності; Дії : ввезення-вивезення на митну теріт предметів матеріального світу, реалізація товарі,робіт,послуг,орерації з цінними паперами; Результати діяльності: прибуток,дохід,результати інтелектуальної всластності )
Суб'єктивна сторона правопорушення означає, що правопорушенням визнається лише винне діяння або такі дії, що на момент здійснення знаходились під контролем волі і свідомості особи, тобто при їх скоєнні передбачалася можливість вибору іншого варіанту поводження.
Суб'єктивна сторона виражається у двох формах провини:
- намір (прямий або непрямий);
- необережність.( протиправну самовпевненість та протиправну недбалість)
Однак Проблема вини, її форм не знайшла достатнього відбиття у чинному податковому законодавстві. В Інструкції про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами державної податкової служби, затвердженій наказом Головної державної податкової інспекції України від 28 квітня 1995 року №28(втратила чиннысть 2011р) було встановлено, що «фінансові санкції застосовуються незалежно від причин, з яких сталося заниження платником суми податку, іншого платежу чи внеску в податкових деклараціях, розрахунках. Для застосування фінансових санкцій не має значення і наявність умислу у діях відповідних працівників підприємств, установи, організації чи громадянина-платника». Цією Інструкцією також було передбачено, що фінансові санкції застосовуються і в тому разі, якщо порушення сталося через помилкове застосування законодавства про оподаткування, недбалість, недосвідченість чи розрахункову помилки.
Суб'єктом правопорушення є деліктоздатна особа, яка вчинила правопорушення Під деліктоздатністю розуміють здатність особи перетерплювати покарання.
Суб'єктами порушення податкового законодавства визнають платників податків (юридичних та фізичних осіб), податкових агентів, а також банки, тобто лише тих учасників податкових правовідносин, які відповідно до законодавства виконують обов'язок з нарахування, сплати, подання податкової звітності. Банки виконують обов'язок щодо своєчасного перерахування коштів до бюджетів і державних цільових фондів. Суб'єктами указаних правопорушень завжди виступають лише ті учасники податкових правовідносин, які представляють зобов'язану сторону в таких правовідносинах.
Фізичних осіб як суб'єктів правопорушень слід розділяти на дві групи: 1) фізичні особи, що характеризуються досягненням встановленого віку та осудністю як здатністю усвідомлювати свої дії (бездіяльність) та керувати ними; 2) фізичні особи, що мають спеціальний статус (керівник, головний бухгалтер, інші службові особи).
Основним критерієм, що відрізняє податкове правопорушення від інших, є його об'єктивна сторона, тобто певні суспільні відносини, на які зазіхає це правопорушення, а саме відносини, що виникають у сфері мобілізації та формуванні доходів бюджетів усіх рівнів.