Изменения в налоговый кодекс после 01.01.2016: ндс

http://www.capital.net.ua

от 3 января 2016 г.

И.Г.Дядюра

аудитор, директор ООО АФ "Капитал"

Что изменилось в части ндс после 01.01.2016

31 декабря 2015 был опубликован Закон Украины N 909 от 24.12.2015 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году".

Рассмотрим, какой подарок приготовила нам законодатели под Новый год в части вопрос НДС.

1. Ставки налога не изменились и остались на уровне 20%, 7%, 0%.

2. Внесены изменения в п. 188.1 НКУ. База налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров должна быть не ниже обычных цен (сейчас - не ниже себестоимости производства таких товаров).

Исходя из определения обычной цены (пп. 14.1.71) - это цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Это определение не распространяется на операции, признаваемые контролируемыми в соответствии со ст. 39 НКУ.

Т.е., начиная с 01.01.2016 при продаже самостоятельно изготовленной продукции /услуг, уже не нужно будет ориентироваться на ее себестоимость - цена определяется исходя из цены, определенной договором.

Кроме того, с 01.01.2016 не включается в базу обложения НДС акцизный налог на реализацию хозяйствующими субъектами розничной торговли подакцизных товаров.

С учетом изменений, внесенных в раздел VI "Акцизный налог" НКУ для розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями расчет цены будет проводиться по формуле: РЦ = Ц + Ц х (20+5)%; для розничных торговцев топливом формула будет следующая: РЦ = Ц + Ц х 20% + АН.

3. Формула, по которой рассчитывается сумма налога, на которую плательщик может выписать налоговую накладную, дополнена составляющей "овердрафтом", и теперь выглядит так:

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ΣОвердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ

Под овердрафтом понимается сумма среднемесячного размера сумм НДС, которые за последних 12 месяцев были задекларированы и уплачены плательщиком в бюджет. Числовой показатель овердрафта подлежит автоматическому ежеквартальному перерасчету.

4. Счет в системе СЭА кроме сумм с собственного текущего счета, со счетов, открытых в органах казначейства, для погашения задолженности в разнице тарифов, может пополняться из бюджета за счет сумм излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС, возвращенных по процедуре, указанной в ст. 43 НКУ.

5. В п. 198.5 случай а), предусматривающий начисление налоговых обязательств в случае использования товаров/услуг в операциях, не являющихся объектом обложения согласно ст. 196 НКУ (кроме операций по пп. 196.1.7), дополнен словами "и место поставки которых расположено за таможенной территорией Украины".

До внесенных изменений контролирующий орган регулировал обязанность проведений соответствующих корректировок налогового кредита своими письмами. Теперь эта норма внесена в НКУ.

6. Для продавцов зерновых культур исключили норму об освобождении от обложения НДС операций по поставке товарных позиций 1001-1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205и 1206 УКТ ВЭД. Теперь все операции по поставке перечисленных зерновых культур любым продавцом в цепи облагаются НДС, следовательно. Устранены ограничения на право бюджетного возмещения зерновыми трейдерами в случае поставки зерна на экспорт.

До этого все изменения, которые мы рассмотрели, были ожидаемыми, поскольку "подчищали" существующие ошибки и несоответствия.

А вот дальше рассмотрим более интересные вопросы, поскольку они разнообразят жизнь бухгалтера, а такие вопросы как 7 и 8 несколько даже ее облегчают.