Динамика объемов производства оао «Совхоз Тепличный», в тоннах

Наименование	2002	2003	2004	2005	2006	2007
Огурцы	605	478	389	213	226,8	411,4
Томаты	2349	2836	2591	2722	1976,7	2796
в т.ч. тепличные	313	294	361	686	636	870
грунтовые	2036	2542	2230	2036	1340,7	1926
Зелень	23	32	34	28	24,3	13
ИТОГО:	2977	3346	3014	2963	2227,8	3220,5

Данные таблицы 1 показывают, что наибольший удельный вес в общем объеме производства занимает томат (60 % в 2005 г.).

Данные изменения связаны:

а) планирование объемов производства в зависимости от объемов продаж (ориентация на покупателей по количеству и частично по качеству) с учетом конкурентов;

б) увеличился износ действующего оборудования (замена не производилась);

в) ухудшилось качество поставляемых семян (загрязненность, жирность, обсемененность);

Анализируя объем производства за 6 лет, при среднегодовом объеме в 2958 т, можно отметить сохранение объемов производства на одном уровне при изменении структуры выпускаемой продукции. В 2009 году запланировано наращивание объемов производства на 25%, что составит в среднем 70 % загрузки мощностей против 50% в 2007 году.

Расчет производственной программы на предприятии осуществляется ежемесячно главным инженером исходя из спроса на тот или иной вид продукции и на основе данных о поступлении семян по имеющимся нормам расхода сырья на тот или иной вид продукции и соответствующей рецептуре технологической инструкции.

Расчет производственных мощностей используется для разработки и составления плановых и отчетных балансов производственных мощностей, для планирования действующего производства, разработки мероприятий по устранению внутрипроизводственных диспропорций и узких мест. Вследствие неизменности применяемого оборудования, применяются ранее рассчитанные величины мощностей. На каждый год строится баланс производственной мощности.

2.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

В условиях хозяйственной самостоятельности предприятий, сложности их ориентации в рыночных условиях существенно возрастает роль учета и анализа как единого инструмента для принятия различных управленческих решений. Проблема заключается в практическом применении на предприятии хорошо разработанных приемов и методов экономического анализа.

По данным ОАО «Совхоз Тепличный» нами был проведен анализ себестоимости продукции, результаты которого предлагаем к рассмотрению.

Анализ себестоимости продукции был проведен с целью решения следующих задач:

1. определение динамики по основным показателям себестоимости;

2. определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;

3. выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.

Источниками анализа послужили данные бухгалтерской отчетности – форма №2 "Отчет о прибылях и убытках", форма №5 (в разрезе элементов затрат), данные статистической отчетности – форма №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия, калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, журнал-ордер № 10, ведомость № 12.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

Таблица 2

Анализ затрат по экономическим элементам

Элементы	2006		2007		Измен	ения
затрат	т.руб.	у.в. (%)	т.руб.	у.в. (%)	т.руб.	у.в. (%)
1. Материальные затраты	15344,5	55,8	18758	49,7	3413,5	-6,1
2.Затраты на оплату труда	6059	22	8608	22,8	2549	0,8
3. Отчисления	2303,4	8,4	3221	8,5	917,6	0,1
4. Амортизация основных фондов	1464,9	5,3	2912	7,7	1447,1	2,4
5. Прочие затраты	2336,4	8,5	4276,3	11,3	1939,9	2,8
6. Всего затрат	27508,2	100	37775,3	100	10267,1
7. Объем производства	28764,6		22428,5		-6336,1

Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о материальном характере производства.

Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.

Расчет производится по формулам:

Оз (N) = Зp0 * In - З p0

Оз (структура затрат) = Зp1 – Зp0 * In

где

Оз – общая сумма затрат;

Зp – затраты каждого вида (по элементам затрат);

N – выпуск продукции;

I – индекс выпуска продукции.

Таблица 3

Анализ структуры затрат на производство

Показатели	2006	2007	Отклонение
1. Материалоемкость затрат (таб.2.;ст.1:ст.7*100)	53	84	31
2. Фондоемкость (таб.2.;ст.4:ст.7*100)	5	13	8
3. Зарплатаемкость (таб. 2.2. [ст.2+ст.3]:ст.7*100)	29	53	24
4. Прочие затраты на 1руб. продукции (таб.2.;ст.5:ст.7*100)	8	19	11

Таблица 4

Расчет влияния изменения структуры затрат

на изменение общих затрат

Показатели	2006	2007	Баз.год, пе-	Влияние на общие
			рерассчитанный	затраты
			на In	Изменение	Изменение
				V пр-ва	эл-в затрат
A	1	2	3=1*IN	4=3-1	5=2-3
1. Затраты на производство	27508,2	37775,3	21456,4	-	-
2. Материальные затраты	15344,5	18758	11968,7	-3375,8	6789,3
3. Заработная плата с отчислениями	8362,4	11829	6522,7	-1839,7	5306,3
4. Амортизация	1464,9	2912	1142,6	-322,3	1769,4
5. Прочие затраты	2336,4	4276,3	1822,4	-514	2453,9

In = 22428,5 = 0,78

28764,6

О з = (-3375,8 + 6789,3) + (-1839,7 + 5306,3) + (-322,3 + 1769,4) + (-514 + 2453,9) = 10267,1 руб.

Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем экономическим элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2006 г. увеличение себестоимости составило бы 16318,9 тыс. руб., но снижение объема производства сократило данный рост себестоимости до 10267,1 тыс. руб.