1 Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
2 Изобретатель налога на добавленную стоимость — Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сперва новый вид налога тестировался во французской колонии — Кот-д’Ивуаре в 1954. Признав эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958 году. Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 3 % до 15 %.
3 Нс в Россия
В России НДС действует с 1 января 1992 года[2]. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.
Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100.
4 Налогоплательщики Налогоплательщиками НДС согласно НК РФ являются:
Организации (российские и иностранные, а также международные организации и их филиалы и представительства на территории России);
Индивидуальные предприниматели;
Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
налогоплательщики "внутреннего" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
налогоплательщики "ввозного" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
Лица, которые перемещают товар через таможенную границу Таможенного союза, платят НДС только тогда, когда такая обязанность установлена для них Таможенным кодексом. Органы государственной власти и местного самоуправления также признаются плательщиками НДС.
5 Не признаются налогоплательщиками НДС (не уплачивают ни "внутренний", ни "ввозной" налог): ЧИТАТЬ СО СЛАЙДА
Иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи,
c 1 октября 2013 г. плательщиками НДС не признаются Международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA) и ряд других организаций, участвующих в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.
Налоговым кодексом также предусмотрены случаи, при которых организации и предприниматели освобождаются от уплаты НДС - ст. 145, 145.1 НК РФ.
6 Постановка плательщиков на налоговый учет Обязательна постановка на учет в налоговом органе:
организаций - по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения, расположенного на территории РФ;
индивидуальных предпринимателей - по месту жительства.
Иностранная организация, имеющая на территории РФ несколько обособленных подразделений, может выбрать одно из них для представления налоговых деклараций и уплаты налога в целом по операциям всех подразделений в России.
О своем выборе организация должна письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения всех обособленных подразделений. Эта норма установлена пунктом 7 статьи 174 НК РФ.
7 Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):
Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ.
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты).
8 Налоговая база по НДС По общему правилу налоговая база по НДС определяется как стоимостная характеристика объекта налогообложения. Чаще всего исчисляется исходя из стоимости реализованных товаров или переданных работ (услуг). Однако для некоторых операций установлен особый порядок определения налоговой базы. Общие правила определения налоговой базы: По операциям, облагаемым по одной ставке НДС, налоговая база - общая. По операциям, облагаемым по разным ставкам НДС, налоговая база - разная. Сумма доходов, полученных от реализации работ, услуг, имущественных прав, как в денежном, так и в натуральном выражении, - это налоговая база по НДС. Налоговая база всегда исчисляется в рублях. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ