Освобождение от ндс

Товары, при ввозе которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 Налогового кодекса РФ.

Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 НК РФ). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372.

Также освобожден от НДС ввоз расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России (п. 17 ст. 150 НК РФ). Перечень таких материалов утвержден постановлением Правительства РФ от 24 октября 2014 г. № 1096. А Правила применения освобождения от НДС при их ввозе утверждены постановлением Правительства РФ от 15 мая 2015 г. № 469.

Ситуация: нужно ли платить НДС при импорте комплектующих для технологического оборудования, ввоз которого освобожден от налогообложения. Организация ввозит комплектующие по частям, в том числе в периодах, когда эти операции облагались НДС

Платить НДС нужно только за те периоды, когда ввоз комплектующих для оборудования подлежал налогообложению.

По общему правилу импорт отдельных видов технологического оборудования, аналоги которого в России не производятся, освобожден от обложения НДС. Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372. Освобождение распространяется не только на само оборудование, но и на комплектующие и запчасти к нему. Это следует из положений подпункта 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ.

Перечень оборудования, освобожденного от НДС при импорте, периодически обновляется. Для этого Правительство РФ издает отдельные постановления. Такие постановления вступают в силу через семь дней после официального опубликования и обратной силы не имеют (п. 1 ст. 4 НК РФ, п. 6 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763).

В связи с этим изменения, которые вносятся в перечень технологического оборудования, распространяются на оборудование (комплектующие, запчасти), таможенное оформление которых происходит после вступления соответствующего постановления в силу.

Например, постановлением от 9 апреля 2015 г. № 329 Правительство РФ расширило позицию перечня 8417 80 700 0, включив в нее такой вид оборудования, как «установка прямого восстановления железа (шахтная печь)». Постановление вступило в силу 21 апреля 2015 года. Начиная с этой даты при таможенном оформлении таких установок (шахтных печей), а также комплектующих и запчастей к ним НДС платить не нужно.

Оснований для освобождения от НДС комплектующих к шахтным печам, которые организация ввезла в Россию до 21 апреля 2015 года, нет. Поэтому налог по этим запчастям нужно заплатить на таможне. Его сумму можно будет принять к вычету по мере постановки комплектующих на учет.

Ситуация: в какой срок платить НДС при импорте, когда есть банковская гарантия под это обязательство. Гарантия долгосрочная и распространяется на периоды, в течение которых ввоз оборудования освобожден от налогообложения

НДС нужно заплатить в срок, который указан в решении об отсрочке.

В данном случае банковская гарантия – это способ обеспечить уплату НДС при предоставлении отсрочки. Решение об отсрочке таможня выдает в письменной форме. И в нем же проставляет срок для перечисления налога. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 133 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ. Тот факт, что в период действия гарантии появилась льгота по НДС, никак не влияет на установленный срок и на обязательства банка. Объясним подробнее почему.

Одно из основных требований к банковской гарантии – она должна быть безотзывной (п. 4 ст. 141 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). Это значит, что отозвать ее банк не может ни при каких обстоятельствах. Выдается такая банковская гарантия на период действия договора, заключенного между импортером и банком. И принцип безотзывности действует как раз в течение всего этого периода.

Обязательство банка по выданной банковской гарантии до истечения ее срока прекращается только в случае уплаты суммы, на которую эта гарантия выдана (п. 1 ст. 371, подп. 1 п. 1 ст. 378 ГК РФ). Таким образом, несмотря на то что в течение периода действия банковской гарантии ввоз оборудования был освобожден от НДС, гарантия продолжает действовать до окончания срока, указанного в договоре, либо до даты уплаты НДС импортером. А срок уплаты НДС импортером обусловлен периодом действия отсрочки.

Так что независимо от того, как меняется законодательство и появилась ли льгота по НДС для ввозимого оборудования, налог обязательно заплатить в сроки, изначально указанные в решении об отсрочке.

Ситуация: какие документы нужно оформить, чтобы подтвердить освобождение от уплаты НДС (в соответствии с п. 1 ст. 150 НК РФ) при ввозе на таможенную территорию России товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия)

Для этого нужно получить соответствующее удостоверение.

Решение о принадлежности товаров к гуманитарной помощи (содействию) принимает Комиссия по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ. Комиссия на основании решения, оформленного в виде протокола, выдает удостоверение, подтверждающее принадлежность товаров к гуманитарной помощи (содействию). Удостоверение должно быть подписано председателем Комиссии, его заместителем или ответственным секретарем и заверено печатью Комиссии. Каждый лист прилагаемых к удостоверению перечней товаров должен быть заверен штампом с надписью «Гуманитарная помощь (содействие)». Срок действия удостоверения – один год со дня принятия Комиссией решения о подтверждении принадлежности товаров к гуманитарной помощи (содействию).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией, утвержденной приказом ГТК России от 25 мая 2000 г. № 429.

Ситуация: нужно ли платить НДС при ввозе арктического топлива, приобретенного за границей для использования при выполнении работ на континентальном шельфе России

Да, нужно.

Ввоз товаров на территорию России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, признается объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Континентальный шельф относится к территориям, находящимся под юрисдикцией России. Это следует из положений части 2 статьи 67 Конституции РФ, статьи 5 Закона от 30 ноября 1995 г. № 187-ФЗ, пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 7 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Перечень товаров, освобожденных от уплаты НДС при ввозе в Россию и на территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ. Перечень обстоятельств, при которых ввозимые товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, приведен в статье 80 Таможенного кодекса Таможенного союза. Ввоз арктического топлива для использования на континентальном шельфе не подпадает ни под один из названных перечней. Следовательно, при ввозе таких товаров на территорию, находящуюся под юрисдикцией России (континентальный шельф), с их таможенной стоимости нужно начислить и заплатить НДС на общих основаниях.