Глава 2. Экономический анализ ресурсов организации

1. 2.1. Анализ использования внеоборотных активов

Общей чертой внеоборотных активов является их длительный жизненный цикл – не менее года. Он обусловлен длительным процессом амортизации – переноса стоимости внеоборотных активов на издержки производства и реализации продукции. В состав внеоборотных активов входят основные фонды (средства), нематериальные активы, капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

Основные фонды – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда и действующие в материально-вещественной форме в течение длительного времени (более года). Они могут использоваться в сфере материального производства (производственные фонды) и в непроизводственной сфере (непроизводственные фонды). Объектом экономического анализа являются в первую очередь основные производственные фонды (ОПФ), Они включают в себя земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, а также прочие основные фонды. В составе ОПФ обычно выделяют активную (машины, оборудование, транспорт) и пассивную часть (здания, сооружения, передаточные устройства). Чем выше доля активной части, тем выше возможность организации по выпуску продукции.

Нематериальные активы – это приобретенные или созданные предпринимателем результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше года). Нематериальные активы не имеют натурально-вещественной формы, но приносят доход предприятию. К ним относятся:

1. Патентные права на изобретение, промышленный образец. Полезная модель.

2. Авторские права на использование программы для ЭВМ, базы данных. Топологии интегральных микросхем.

3. Права на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование.

4. Патентные права на селекционные достижения.

5. Владение ноу-хау (англ. know how), секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта (ГК РФ ч. 4. Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации)

Капитальные вложения организации включают затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, прочие капитальные работы. Они учитываются в организации по фактически произведенным затратам.

Долгосрочные финансовые вложения – это затраты организации на приобретение ценных бумаг, вложение средств в дочерние и другие организации, а также в долгосрочную дебиторскую задолженность (долгосрочные займы другим организациям). Это вложения на срок более года.

При анализе использования внеоборотных активов важным элементом является анализ уровня использования ОПФ. Он измеряется системой натуральных и стоимостных показателей (табл. 2).

Таблица 2

Показатели уровня использования ОПФ

Натуральные показатели
Частные	Обобщающие
В металлургии коэффициент использования полезного объема доменной печи; скорость плавки. В машиностроении – скорость обработки	Экстенсивного использования коэффициент сменности; коэффициент использования времени; доля неработающего оборудования; простои оборудования в % к плановому фонду времени; среднее число часов работы оборудования в сутки. Интенсивного использования коэффициент интенсивного использования оборудования; коэффициент интегрального использования оборудования. коэффициент использования мощности
Стоимостные показатели
Частные		Обобщающие
Выпуск продукции Объем продаж: на рубль стоимости активной части фондов; на рубль стоимости машин и оборудования; на 1 м2 площади. Прибыль на рубль стоимости: активной части фондов; машин и оборудования.		Рентабельность капитала Фондоотдача Фондоемкость

Натуральные показатели дают представление об уровне использования отдельных групп оборудования. К ним относятся:

1. Степень вовлечения оборудования в процесс производства.

2. Время работы оборудования.

3. Количество продукции, выпускаемой в единицу времени на данном оборудовании.

При определении первого показателя оборудование подразделяется на на наличное, установленное и работающее. К наличному оборудованию относят все станки и машины, находящиеся на балансе организации, к установленному – установленные и сданные в эксплуатацию, к работающему – функционирующие в производственном процессе.

Отношения каждой группы к наличному оборудованию дают представление о степени вовлеченности установленного (К_у) и работающего (К_раб) оборудования в процесс производства. Они могут быть определены по формулам:

(1)

(2)

где n_нал, n_у, n_раб – количество соответственно наличного, установленного и работающего оборудования.

Для определения второго показателя выделяют календарный, номинальный и действительный фонд рабочего времени. Календарный фонд времени характеризуется максимально возможным временем работы оборудования. Он равен 365 * 24 = 8760 часов. Номинальный фонд времени оборудования меньше календарного на праздничные и выходные дни, а также на межсменное время. Действительный фонд времени равен номинальному за вычетом времени на на планово-предупредительный ремонт, на модернизацию и резервное время оборудования. Этот фонд времени зависит от сменности работы оборудования. Фактически отработанное время определяется суммой времени полезной работы оборудования и нормированного времени вспомогательных и подготовительно-заключительных операций. Фактически отработанное время меньше действительного на величину простоев оборудования.

Отношение фактически отработанного времени Т_факт к номинальному Т_ном или действительному Т_д дает коэффициент экстенсивного использования оборудования К_экс:

  или   . (3)

Коэффициент интенсивного использования К_инт измеряется отношением количества фактически выпущенной продукции (N_факт) единицей или группой оборудования в натуральном выражении к плановому (N_план) или максимально возможному (N_макс) ее объему:

  или   . (4)

Интегральный коэффициент использования производственных машин и оборудования К_интегр равен произведению коэффициентов экстенсивного и интенсивного их использования:

К_интегр = К_экс* К_инт. (5)

Крупный резерв улучшения использования объема выпуска продукции – увеличение коэффициента сменности оборудования. Он определяется как отношение фактически отработанных машино-смен к общему количеству машин и оборудования:

К_см =   , (6)

где f₁, f₂, f₃ – число фактически отработанных машино-смен в 1-ой, 2-ой и 3-ей сменах; n – общее количество машин и оборудования.

К основным стоимостным показателям эффективности использования ОПФ относятся следующие показатели:

• Фондоотдача и фондоемкость основных фондов;

• средняя стоимость ОПФ;

• величина амортизационных отчислений.

Фондоотдача Ф_о – отношение стоимости выпущенной продукции В_ф к среднегодовой стоимости основных фондов Ф_ср:

  . (7)

Фондоемкость Ф_е – наоборот, отношение среднегодовой стоимости производственных фондов к стоимости продукции:

. (8)

Эффективное использование ОПФ позволяет снизить себестоимость продукции, повышает рентабельность производства, улучшает использование финансовых средств организации.

Способность организации к выпуску продукции характеризуется производственной мощностью. Производственная мощность – это максимально возможный годовой объем выпуска продукции при наиболее эффективном использовании ресурсов. Она рассчитывается по производственной мощности ведущих цехов, а для каждого цеха – по ведущей группе оборудования при номенклатуре продукции, максимально соответствующей типам и количеству оборудования.

Производственная мощность ведущей группы оборудования зависит от количества единиц оборудования, его производительности и времени работы. Мощность за короткий промежуток времени считается постоянной величиной, но с течением времени она может измениться – в зависимости от ввода или выбытия ОПФ, технического перевооружения или реконструкции, изменения режима работы.

На практике стопроцентного использования мощности производства добиться не удается, мешают изменения номенклатуры, несогласованность разных видов оборудования, его простои и т.д. Степень использования производственной мощности показывает коэффициент использования К_им, который определяется по формуле:

. (9)

где В - объем выпуска продукции (плановый или фактический);

М - производственная мощность организации.

Коэффициент использования производственной мощности может принимать значения от 0 до 1. Нормальным считается значение на уровне 0,8. В условиях рынка и непостоянства заказов этот показатель поддерживать очень трудно. На случай форс-мажорных обстоятельств организация должна располагать резервной мощностью.