Министерство образования Московской области

ГБОУ ВО МО «Международный университет природы,

общества и человека «Дубна»

_______________________________________________________________

Кафедра экономики

Ю. В. Иванов, А. М. Лебедев, А.Ф. Золотарева

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ФИНАНСОВОЙ Деятельности

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

(для студентов очной и заочной форм обучения)

Рекомендовано учебно-методическим советом

университета «Дубна» в качестве учебного пособия

для студентов университета, обучающихся по

направлению подготовки «Экономика»

Д убна, 2015

ББК

Р е ц е н з е н т :

кандидат экономических наук,

профессор кафедры производственного менеджмента и маркетинга МАИ

А. М. Еропкин

Иванов, Ю. В., Лебедев А.М., Золотарева А.Ф.

Экономический анализ финансовой деятельности: учебно-методическое пособие / Ю. В. Иванов, А.М.Лебедев, А.Ф. Золотарева — М.: Дубна, ГБОУ ВО МО «Международный университет природы, общества и человека «Дубна», 2015. — 72 с.

Учебно-методическое пособие посвящено основным вопросам экономического анализа финансовой деятельности организации. В системной и доступной форме излагаются основные понятия, законы, принципы и функции экономики и экономического анализа организации. Учебное пособие подготовлено в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом подготовки бакалавров по экономическому направлению высшего образования. Пособие предназначено для студентов экономического направления вузов очного и заочного обучения, слушателей школ бизнеса, работников сферы управления, предпринимателей.

ББК

©  Иванов, Ю.В., Лебедев А.М., Золотарева А.Ф. 2015

© 2015

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 6

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ 7

1.1 Предмет, значение и виды экономического анализа 7

1.2 Методология и методика экономического анализа 11

1.3 Классификация задач экономического анализа 19

1.4 Комплексность экономического анализа 22

1.5 Виды экономического анализа 26

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ 31

2.1. Анализ использования внеоборотных активов 31

2.2. Анализ использования оборотных активов 37

2.3. Анализ использования персонала 41

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ 48

3.1. Задачи анализа финансовых результатов 48

3.2 Факторный анализ прироста выручки 49

3.3 Анализ состава и динамики балансовой прибыли 60

3.4 Анализ финансовых результатов от реализации продукции 62

3.5 Анализ рентабельности организации 67

ГЛАВА 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 72

4.1 Анализ ликвидности 72

4.2 Анализ абсолютной платежеспособности 75

4.3 Анализ и оценка финансовой устойчивости 76

4.4 Методы прогнозирования банкротства 83

ГЛАВА 5. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЭВОЛЮЦИОННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 89

5.1 Особенности экономического анализа 89

5.2 Рентабельность деятельности организации 91

5.3 Ликвидность организации 95

5.4 Платежеспособность организации 98

5.5 Финансовая устойчивость организации 99

ГЛАВА 6. ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ 103

6.1 Расчет финансовых коэффициентов производственной организации 103

6.2 Расчет финансовых коэффициентов торговой организации 111

ЛИТЕРАТУРА 127

Введение

Переход к рыночной экономике требует от организаций повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации и ее подразделений.

Основной задачей данного курса является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков экономического анализа деятельности организаций.

В процессе изучения предмета студенты должны научиться глубоко понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности производства.

Глава 1. Экономический анализ организации

1. Предмет, значение и виды экономического анализа

Анализ (греч. analisis) – это расчленение явления или предмета на составные части для изучения их как частей целого. В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» (греч. synthesis) – соединение ранее расчлененных элементов в единое целое, дающее полное представление об объекте с учетом особенности каждого элемента. Примером является диссертационное исследование в любой области наук.

Экономический анализ – научный способ познания экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ охватывает всю экономику — от мирового хозяйства до отдельных звеньев — организаций и их подразделений цехов, отделов и т. д. Он входит составной частью во все экономические науки — от экономической теории до конкретно-прикладных наук (экономика организации, бухгалтерский учет).

Различают теоретический и практический анализ. Теоретический, или политико-экономический анализ — это качественный логический макроэкономический анализ (анализ положения организации на рынке). Практический или конкретно-экономический анализ — это количественный микроэкономический анализ, выраженный в конкретных расчетах и формулах, цифрах (анализ финансового состояния организации). Теоретический и практический анализы всегда взаимосвязаны между собой.

Макроэкономический — анализ мировой экономики, экономики страны, экономики отрасли. Для экономики страны, например, важно иметь цифры в разрезах: отраслевом, региональном, разрезе народно-хозяйственных программ. Микроэкономический  — анализ деятельности конкретных организаций. Результаты деятельности организаций получают отражение в народно-хозяйственных показателях.

Экономический анализ в учебно-практическом пособии рассматривается только в рамках микроэкономического анализа, то есть — на уровне организации. Информационной базой такого анализа, в основном, являются данные системы бухгалтерского учета и отчетности, поэтому такой анализ часто называют бухгалтерским анализом или анализом хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Экономический анализ является научно-прикладной областью деятельности. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых обработки и анализа экономической информации о деятельности организаций. Экономический анализ как практика есть вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации.

Экономический анализ является элементом в системе управления организацией. Он выступает в роли связующего звена между планированием, учетом и контролем. Планирование позволяет определить основные направления и содержание деятельности организации в целом, его структурных подразделений и отдельных работников. Учет обеспечивает сбор необходимой информации, ее систематизацию и обобщение для оценки выполнения планов, эффективности функционирования производственного процесса. Анализ позволяет провести сравнение результатов за разные временные периоды, определить влияние факторов на конечные результаты, выявить недостатки и резервы. На основе результатов экономического анализа принимаются управленческие решения, обеспечивающие эффективность функционирования организации.

Предметом экономического анализа является одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводящаяся к их аналитическому обеспечению.

Объектом экономического анализа является организация в целом, а также ее организационно-финансовая деятельность как совокупность производственных решений, рассматриваемая во взаимодействии с основными подсистемами организации и факторами внешней среды.

К подсистемам организации относят обычно технологию, организацию, персонал и экономику. К внешним факторам относятся: политические и законодательные факторы, факторы мирового рынка, экономические, техногенные, экологические, ресурсные, социально-демографические и форс-мажорные факторы.

Принципы экономического анализа.

Научность. Анализ должен основываться на положениях диалектической теории познания с учетом требований экономических законов развития производства, достижений научно-технического прогресса и передового опыта, современных методов исследований.

Комплексность. Анализу должны подвергаться все звенья и все стороны деятельности организации, всесторонне изучаться причины зависимостей в экономике организации.

Системность. Каждый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, связанных между собой и с окружающей средой.

Объективность. Анализ базируется на достоверной, проверенной информации и отражает объективную действительность.

Оперативность. Анализ должен быть быстрым и четким для своевременного и правильного принятия решений.

Согласованность. Аналитическая работа должна согласовываться с целями и задачами управления организацией.

Эффективность. Эффект управленческих решений должен превышать затраты на проведение анализа.

Задачи экономического анализа в системе управления организацией.

1. Усиление научной обоснованности разрабатываемых планов, норм и нормативов.

2. Всестороннее изучение выполнения установленных планов, норм и нормативов.

3. Оценка эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

4. Изучение факторов влияния на экономические показатели деятельности организации.

5. Выявление и подсчет внутренних резервов организации.

Виды экономического анализа. В экономической литературе применяются различные признаки, используемые для классификации видов экономического анализа. Основными из них являются: объект анализа, субъект анализа, цель анализа,

По объектам анализа:

• общественное хозяйство в целом;

• экономический или административный район;

• отрасль народного хозяйства;

• организация;

• подразделение организации;

• рабочее место.

По субъектам анализа:

• внешний анализ, проводимый службами других организаций;

• внутренний анализ, проводимый службами организации.

По цели анализа:

• составление научно обоснованного плана;

• контроль за ходом выполнения плана и оперативного регулирования

деятельности;

• выявление внутрихозяйственных резервов и ликвидация узких мест;

• оценка управленческой и коммерческой деятельности.

По временному признаку:

• ретроспективный, проводится после окончания календарного периода;

• оперативный (текущий), проводится в процессе или сразу после окончания хозяйственных операций;

• перспективный, проводится для определения будущих направлений деятельности организации.

По охвату времени:

• краткосрочный (в пределах года);

• долгосрочный (за пределами года).

По периодичности:

• периодичный;

• разовый.

По охвату объектов:

• внутрифирменный – изучение деятельности одной фирмы и ее подразделений;

• межфирменный – сравнение результатов нескольких фирм.