- •Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок
- •Глава 1. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля………….3
- •Глава 2. Обжалование решения налогового органа, вынесенного по результатам
- •Глава 3. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах…..146
- •Введение
- •Глава 1. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
- •1.1. Камеральная налоговая проверка Основания проведения камеральной налоговой проверки
- •Период, охватываемый камеральной налоговой проверкой
- •Сроки проведения камеральной налоговой проверки
- •Действия налогового органа при выявлении признаков нарушения законодательства о налогах и сборах
- •Истребование у налогоплательщика документов при проведении камеральной налоговой проверки
- •Информационный ресурс налоговых органов "Камеральные налоговые проверки"
- •1.2. Выездная налоговая проверка Основания проведения выездной налоговой проверки
- •Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок
- •Период, охватываемый выездной налоговой проверкой
- •Сроки проведения выездной налоговой проверки
- •Приостановление проведения выездной налоговой проверки
- •Повторная выездная налоговая проверка
- •Выездные налоговые проверки филиалов и представительств организаций
- •Особенности проведения выездных налоговых проверок
- •Информационный ресурс налоговых органов "Выездные налоговые проверки"
- •1.3. Иные мероприятия налогового контроля Осмотр территорий, помещений налогоплательщика и инвентаризация его имущества
- •Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика
- •Истребование документов при проведении налоговой проверки у проверяемого лица
- •Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках (встречные проверки)
- •Истребование у банков информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах и выписок по операциям на счетах
- •Выемка документов и предметов
- •Проведение экспертизы
- •Участие в проведении мероприятий налогового контроля специалистов, переводчиков, свидетелей, понятых
- •Оформление протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля
- •1.4. Оформление результатов налоговой проверки Случаи и сроки составления акта налоговой проверки
- •Требования к составлению акта налоговой проверки
- •Подписание и вручение акта налоговой проверки
- •Представление возражений по акту налоговой проверки
- •1.5. Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях Процедуры рассмотрения дел о налоговых правонарушениях
- •Рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Решения, выносимые по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
- •Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом
- •Документирование налогового правонарушения, выявленного вне рамок налоговой проверки
- •Рассмотрение акта и других материалов мероприятий налогового контроля, а также представленных возражений
- •Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов
- •1.6. Производство по делам об административных правонарушениях Полномочия налоговых органов по составлению протоколов об административных правонарушениях
- •Составление протокола об административном правонарушении
- •Рассмотрение дела об административном правонарушении
- •Вынесение постановления или определения по делу об административном правонарушении
- •Глава 2. Обжалование решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки или иного мероприятия налогового контроля
- •2.1. Обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе Право на обжалование актов налогового органа
- •Апелляционное обжалование решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки
- •Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу)
- •Приостановление исполнения обжалуемого решения налогового органа
- •Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом)
- •2.2. Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде Право на обращение в арбитражный суд
- •Подача заявления в арбитражный суд
- •Приостановление действия оспариваемого решения налогового органа
- •Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов
- •2.3. Обжалование постановления по делу об административном правонарушении
- •Право на обжалование постановления по делу об административном правонарушении и подача жалобы
- •Рассмотрение жалобы на постановление по делу об административном правонарушении
- •Пересмотр вступивших в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, решений по результатам рассмотрения жалоб
- •Глава 3. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •3.1. Общие положения об ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах Понятие налогового правонарушения
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Вина лица как условие привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •Срок давности привлечения к ответственности и срок исковой давности взыскания штрафов
- •3.2. Налоговые правонарушения, документируемые исключительно в рамках налоговых проверок (ст. 120, 122 и 123 части первой нк рф)
- •Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 нк рф)
- •Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 нк рф)
- •Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 нк рф)
- •Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 нк рф)
- •Непредставление налоговой декларации (ст. 119 нк рф)
- •Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 нк рф)
- •Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 нк рф)
- •Ответственность свидетеля (ст. 128 нк рф)
- •Ответственность эксперта, переводчика и специалиста (ст. 129 нк рф)
- •Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 нк рф)
- •Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 нк рф)
- •3.4. Нарушения банками законодательства о налогах и сборах
- •Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 нк рф)
- •Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора) (ст. 133 нк рф)
- •Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 нк рф)
- •Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а также пени (ст. 135 нк рф)
- •Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган (ст. 135.1 нк рф)
- •3.5. Административные правонарушения в области налогов и сборов
- •Примерная форма возражений по акту налоговой проверки
- •Возражения по акту выездной налоговой проверки от "___" 20___ г. N ____
- •Примерная форма возражений по акту
- •Возражения по акту от "___" 20___ г. N ____
- •Примерная форма апелляционной жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Примерная форма апелляционной жалобы на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Апелляционная жалоба на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Примерная форма жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (вынесенного по результатам налоговой проверки)
- •Жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Примерная форма жалобы на решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (вынесенного по результатам иного мероприятия налогового контроля)
- •Жалоба на решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение
- •Примерная форма заявления о восстановлении пропущенного срока обжалования решения налогового органа
- •Заявление о восстановлении пропущенного срока обжалования решения акта налогового органа
- •Примерная форма заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения налогового органа
- •Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения налогового органа
- •Примерная форма заявления о признании недействительным решения о привлечении к за совершение налогового ответственности правонарушения (вынесенного по результатам налоговой проверки)
- •Заявление о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Прошу суд:
- •Примерная форма заявления о признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (вынесенного по результатам иного мероприятия налогового контроля)
- •Заявление о признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение
- •Прошу суд:
- •Примерная форма заявления в арбитражный суд о восстановлении пропущенного срока оспаривания решения налогового органа
- •Заявление о восстановлении пропущенного срока оспаривания решения налогового органа
- •Прошу суд:
- •Примерная форма заявления о принятии обеспечительной меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа
- •Заявление о принятии обеспечительной меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа
- •Прошу суд:
- •Примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета требования
- •Заявление об изменении предмета требования
- •Прошу суд:
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 нк рф)
Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 129.2 НК РФ).
Те же деяния, совершенные более одного раза, согласно п. 2 указанной статьи влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Следует отметить, что ст. 129.2 НК РФ, введенная Законом 2006 г. N 137-ФЗ, не предусматривает ничего нового, так как данные положения ранее содержались в п. 7 ст. 366 гл. 29 "Налог на игорный бизнес" части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 декабря 2002 г. N 182-ФЗ).
Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы согласно п. 1 ст. 366 НК РФ признаются объектами обложения налогом на игорный бизнес.
В соответствии с п. 2 данной статьи в целях гл. 29 НК РФ каждый указанный объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Там же установлено, что регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о такой регистрации. Форма данного заявления утверждена приказом Минфина России от 24 января 2005 г. N 8н*(228).
При применении нормы п. 2 ст. 366 НК РФ информационном письмом Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г. N 116 "О применении пункта 2 ст. 366 Налогового кодекса Российской Федерации в части определения момента установки игрового автомата"*(229) арбитражным судам предписано учитывать, что исходя из смысла определения игрового автомата, содержащегося в ст. 364 НК РФ, под установкой игрового автомата следует понимать размещение подготовленного к использованию для проведения азартных игр специального оборудования (автомата) в игорном заведении на территории, доступной для участников азартной игры.
В пункте 3 ст. 366 НК РФ установлено, что налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Согласно п. 4 указанной статьи объект налогообложения считается:
зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения;
выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
Как предусмотрено в п. 5 ст. 366 НК РФ, заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения (о почтовом отправлении с описью вложения см. выше).